Бухгалтерия журналы ордера. Журнал-ордер. Заполнение журналов-ордеров. Журналы-ордера по счетам. Типовые формы журналов

На основании журнала регистрации заполним журналы ордера № 1, № 2, № 6 и № 7, а также первичные документы к ним.

Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50. кассовые операции по кредиту 50 отражаются в журнале-ордере № 1 . обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах и контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в журнале-ордере и ведомости отводится одна строка. После проверки кассового отчета бухгалтер группирует суммы по одинаковым операциям или счетам корреспонденции со счетом 50. обороты по дебету счета 50 записывают в ведомости № 1 в корреспонденции различных счетов, а обороты по кредиту 50 записывают в журнал-ордер № 1. Итог по расходу денег из кассы, по кассовому отчету должен быть равен итогу по строке журнала-ордера № 1, заполненной на основании этого счета. По окончании месяца подсчитывают итоги по графам журнала-ордера № 1и ведомости № 1. Общая сумма всех строк должна быть равна общей сумме всех граф. Общая итоговая сумма в журнале-ордере № 1 показывает оборот по кредиту счета 50. Общая итоговая сумма в ведомости № 1 показывает оборот по дебету счета 50. Сальдо на конец месяца по счету 50 равен сумме сальдо на начало месяца и обороту по дебету за вычетом оборота по кредиту и должно соответствовать остатку наличных денег в кассе предприятия на конец месяца. Сальдо конечное записывается в ведомости № 1.

Журнал-ордер № 2 и ведомость № 2

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51. Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер № 2 . Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки с расчетного счета, на которых бухгалтер пишет корреспонденцию счетов соответствующую хозяйственной операции.

Суммы с одноименными корреспонденциями записываются в журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 одной строкой. Журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 составляются в разрезе корреспондирующих счетов. Журнал-ордер № 2 - кредит 51, ведомость № 2 - дебет. По окончании месяца подсчитываются итоги по графам журнала-ордера и ведомости с проверкой итоговой суммы по итоговой графе и по итоговой строке. Они должны быть равны. Общая итоговая суммы в журнале-ордере показывает оборот по кредиту счета 51 или общую суму израсходованных предприятием денежных средств за месяц. Сальдо конечное по счету 51 равно сумме сальдо начального и оборотов по дебету счета за вычетом оборотов по кредиту и должно соответствовать остатку денежных средств на расчетном счете предприятия по последней за данный месяц выписке банка.

Журнал-ордер № 6

Для учет расчетов с поставщиками и подрядчиками используется пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Операции по этому счету отражаются в журнале - ордере № 6 . Это комбинированный регистр аналитического и синтетического учета. Аналитический учет в нем организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера, приемного акта. Открывается журнал-ордер суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца. Заполняется журнал-ордер № 6 на основании акцептованных платежных требований, счетов-фактур, приходных ордеров, актов о приемке материалов, выписок банка. Журнал-ордер ведут линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу. Суммы по учетным ценам записываются независимо от вида поступивших ценностей общей суммой, а по платежным требованиям и счетам-фактурам - по видам материалов. Сумма претензий записывается на основании актов. По выпискам банка производится отметка об оплате каждого платежного документа. Сумма недостач относится в дебет счета 76 и субсчета 2 «Расчеты по претензиям» и отражается в журнале-ордере и ведомости № 7. Предприятия пользуются также услугами поставщиков воды, газа, подрядчиков ремонтных работ и др. По этим расчетам за услуги ведется отдельный журнал-ордер №6. По окончании месяца показатели обоих журналов-ордеров суммируют для получения оборотов по счету 60 и переноса их в Главную книгу.

Журнал-ордер № 7

Журнал-ордер № 7 является регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71. Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или суму не возмещенного перерасхода. Журнал-ордер № 7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Каждой выданной в подотчет сумме отводится строка. Журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, положенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства. Кроме того в журнале-ордере приводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на командировки. Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются кассовые ордера на суммы, выданные в подотчет; авансовые отчеты; новые приходные и расходные кассовые ордера. На конец месяца по каждой строке выводится общий итог, который проверяется суммированием записей в столбцах и вычитанием из полученной суммы записей, произведенных в столбцах по каждому подотчетному лицу. По окончании отчетного месяца считаются итоговые суммы, проверяются итоговые дебетовые и кредитовые обороты и итоговые дебетовые и кредитовые сальдо.

Деятельность ни одного предприятия нельзя представить без финансовых операций. Учет таких операций бухгалтер должен вести в специальном журнале-ордере .

Журналом-ордером называется учетная таблица, которая построенная по шахматной форме: счета кредита размещены по вертикали, а счета дебита – по горизонтали.

Это позволяет одной записью учитывать как счет дебита, так и счет кредита.

Принцип журнальной системы

В данном журнале выполняется регистрация кредитных оборотов по всем балансовым счетам. В нем также записывается каждая операция, которая касается счета кредита или иного счета.

На основании данных из этого журнала выполняется расчет себестоимости товар а предприятия, а также затраты производственного процесса.

Журнал-ордер состоит из регистра с правой стороны и ведомости счета дебета, где расшифровывается каждый дебетовый оборот.

В этом журнале регистрируют:

• начальное сальдо;
• суммы по счету дебита;
• суммы по корреспондентским счетам.

В завершении каждого месяца бухгалтер подсчитывает итоговые данные, которые он заносит в Главную книгу .

Любой журнал-ордер заполняется по шахматному принципу – сумма по строкам должна обязательно совпадать с суммой по столбцам. Каждая строка соответствует определенной дате.

Ежемесячно предприятие заводит новый журнал-ордер на каждый счет . Каждому журналу присваивается постоянный номер.

Итоговые данные на конец каждого месяца позволяют получить общую сумму оборота кредитовых и дебетовых оборотов.

Данные, полученные на основании ведения журнала, используются для заполнения Главной книги.

Оборот по счету кредиту записывается из соответствующего журнала-ордера, а вот обороты по счету дебета необходимо записывать из разных журналов по счетам корреспондента.

В связи с тем, что журнал-ордер заполняется по кредитовому принципу, а Главная книга – по дебетовому, возможность дублирования оборотов исключается .

Заполнять Главную книгу необходимо по всем счетам каждый месяц в течение года. Для каждого счета в этой книге отводится 1 страница. По каждому счету регистрируются обороты по кредиту и дебету за весь месяц, а также показатель сальдо в начале и в конце месяца.

Типовые формы журналов

Правительством СССР было утверждено 10 типовых форм журналов-ордеров.

Журнал-ордер №1 регистрирует все кассовые операции. Для этого выделена отдельная графа « Касса» . Основанием для заполнения такого журнала являются отчеты кассира.

Одна строка журнала отражает информацию об одном отчете, независимо от того, за какой период он был составлен.

Это означает, что количество строк в журнале соответствует количеству отчетов, которые были сданы кассиром.

Для регистрации всех финансовых операций по банковским платежам по счету №-51 используется . Эту форму журнала чаще всего применяют промышленные организации. Строительные организации используют для этой цели журнал-ордер по форме №-2-с, а организации сбыта и снабжения – по форме №-2-сн.

Журнал-ордер №3 (рис. слева) регистрирует операции по нескольким счетам:

• №54 – счет капитальных расходов;
• №55 – банковский счет;
• №56 – счет о поступлении и расходе иных средств.

Все данные в журнале-ордере №3 должны быть подтверждены банковскими выписками.

Если руководство предприятия оформляет кредит или займ, то контроля денежных средств по кредиту или займу используется журнал-ордер №4 (рис. справа).

Этот журнал регистрирует операции по счету №90 для краткосрочных займов и по счету №92 для долгосрочного кредита.

Журнал-ордер №5 предназначен для регистрации данных об операциях, которые проводятся между контрагентами при ведении хозяйственной деятельности.

Благодаря этому журналу избежать задолженности по счету дебита/кредита.

Журнал-ордер по форме №6 позволяет регистрировать движение быстроизнашиваемых и малоценных предметов. К таким предметам можно зачислить:

Все вышеперечисленные предметы подлежат также материальному и складскому учету.

Для регистрации данных об операциях по авансовым суммам для работников предприятия используется журнал-ордер №7 .

В нем записываются все операции с подотчетными средствами.

Журнал-ордер по форме №8 оформляется для учета операций с авансовыми денежными средствами, деньгами, которые поступают в качестве выплат от контрагентов, расходы с дебиторами и кредиторами.

А также подсчет доходов от акций организации.

Любые внутрихозяйственные расчеты предприятия отображаются в журнале-ордере №9 . Этот журнал состоит из нескольких разделов:

1. Непосредственно сам журнал;
2. « Аналитические данные» ;
3. « Общие указания» .

В журнале-ордере №10 выполняется учет по таким счетам:

• №05, №06, №08, №12 – данные о материальных ценностях;
• №13 – учет изношенных малоценных вещей и инвентаря;
• №69 – расход денежных средств по социальному страхованию;
• №70 –зарплаты для работников;
• №88 – резервный фонд выплат;
• №86 – амортизационные денежные средства;
• №20, №23, №24, №25, №26, №29, №31 – производственные расходы;
• №82 – производственные потери;
• №21 – учет полуфабрикатов, которые изготавливаются на производстве;
• №15 – общепроизводственные расходы;
• №12 – расход материалов в главном и дополнительных цехах производства.

Журнал-ордер №10 предоставляет обобщенные данные в разрезе структуры по каждому виду.

Правила и порядок заполнения

Журнал-ордер №1 состоит из ведомости и непосредственно журнала. В ведомости №1 необходимо указать показатель сальдо. Дальше бухгалтер регистрирует данные из кассовой книги, указывая поступления на счет кредита и выплаты из этого счета. На основании этих данных в конце месяца подсчитывается показатель дебетового сальдо.

Журнал-ордер №2 имеет раздел «Расчетный счет», куда вносятся реквизиты счетов, по которым будут фиксировать поступления денежных средств и их выплата. Основанием для внесения записи в этот журнал является выписка из банка .

В ведомости и журнале-ордере №2 не забывайте указывать дату начала проведения операции и дату завершения проведения операции. В конце месяца бухгалтер должен подсчитать остаток на банковском счете предприятия и указать эту сумму в журнале-ордере №2.

Журнал-ордер по форме №3 состоит из таблицы, куда заносят данные о поступлениях из выписок банка и других первичных документов. В этот же журнал записывают итоговые результаты. Выполнять их подсчет нет необходимости. Вы можете просто переписать их из накопительной ведомости.

Регистрация показателей в журнале-ордере №3 выполняется по кредитному признаку . Это значит, оборот по счету кредиту регистрируется в корреспонденции с каждым счетом дебета.

В журнале-ордере №4 выполняется учет операций с кредитными средствами. Чтобы сделать запись в таком журнале, бухгалтер должен иметь основание – выписку из банка или иной кредитной организации.

Все данные в журнале-ордере по форме №4 указываются в разрезе корреспондирующих счетов. На итоговой странице данного журнала заполняются данные о выписках банка или кредитной организации.

Для ведения журнала-ордера №5 используется унифицированный бланк. В этот бланк должны вноситься данные из каждого отдела или подразделения предприятия, где ведется отдельный учет финансовых операций.

В графе для счета №64 регистрируются данные о взаимных требованиях всех участников финансовых отношений. Для записи данных по счету дебета применяется ведомость, в которою данные вносятся только на основании выписок из банка по лицевым счетам лица, которое является участником взаимного расчета.

Журнал-ордер №6 – это главный источник информации об обороте материальных ценностей предприятия, поэтому он должен заполняться регулярно. Все данные в нем обязательно должны быть корректными. Данные из этого журнала переносятся в Главную книгу.

Все журналы-ордеры по этой форме подшиваются в соответствующую папку и хранятся отдельно от всех первичных документов.

Журнал-ордер №7 ведет учет аналитических и синтетических сведений. К аналитическим сведениям зачисляют авансовые денежные средства, затраты на налоговые отчисления, израсходованная и неистраченная часть авансовой суммы, а также сумма дополнительных авансовых выплат.

К синтетическим сведениям зачисляют расходы, связанные с командировками, а также операции авансовых финансов в корреспонденции со счетами дебета. Бланк журнала позволяет внести информацию о 30 операциях. Если таких операций было больше, бухгалтер может использовать вкладные листы .

Для заполнения журнала-ордера по форме №8 используются показатели из первичной документации. Оформление журнала выполняется в соответствии со всеми инструкциями. На нем должны присутствовать подписи бухгалтера и директора, а также оттиски печати.

Заполнение журнала-ордера по форме №9 осуществляется на основании данных соответствующих первичных документов, а именно из ведомосте1 №1 и №2.

В разделе «Аналитические данные»регистрируются расчеты внутри разного рода хозяйств, а еще показатель сальдо за определенный отчетный период. Если сумма идет в корреспонденции с дебетом счетов №50, №51 , то ее регистрируют по итогам за месяц.

В переносят только окончательные данные из ведомостей под №12, которые зарегистрированы в корреспондирующем счету.

Если бухгалтерия ведет учет по нескольким цехам, то такие данные необходимо переносить для каждого цеха отдельно.

В журнале предусмотрена также таблица, куда нужно указывать итоговые и промежуточные расчеты себестоимости изготовленных товаров.

Кроме того, сотруднику необходимо заполнить в журнале-ордере №10 такие таблиц

1. « Расчет затрат на производство по экономическим элемента»
2. « Расчет себестоимости товарной продукции» .

Заполнять вышеуказанные таблицы необходимо, используя данные из первой таблицы « Издержки производства» . Кроме того, во время заполнения бухгалтер пользуется данными из ведомостей и другой первичной документации.

В ведомости №14 журнала-ордера №10 отражаются суммы относительно бракованных товаров, излишков или недостачи. Такие данные бухгалтер формирует, используя первичную документацию и результаты инвентаризации.

Стоимость излишних предметов, а также инвентаря отражается в сумме, аналогичной той, что указана в счетах №12 и №15 . Окончательный показатель суммы товаров или предметов собственного определяется с помощью расчетного метода.

Все данные в каждом журнале-ордере должны быть вписаны корректно. Не забывайте указывать наименования операций, даты их совершения. Бланки этих журналов должны быть подписаны должностными лицами.

Кроме того, на бланках должны присутствовать оттиски печатей предприятия. Если при заполнении бланка нарушено хоть одно требование, контролирующие или надзорные органы имеют право применить санкции к такому предприятию.

Предлагаем посмотреть интересное видео о том как заполнять журналы-ордеры и главную книгу.

Учет кассовых операций за месяц, а при малом объеме хозяйственных операций - за квартал осуществляется в журнале-ордере №1 и ведомости №1. Напомним, что в журналах ордерах записи ведутся только по кредиту определенного счета с указанием корреспондирующих счетов по дебету. Так, в журнале-ордере №1 учитываются операции по кредиту счета 50 «Касса», а суммы хозяйственных операций проставляются в дебет корреспондирующих счетов.

Журнал-ордер №1 совмещен с ведомостью №1. Она расположена на обратной стороне журнала-ордера. Ведомость ведется по дебету счета 50 «Касса», т.е. в ней отражаются дебетовые обороты по данному счету в корреспонденции с кредитом других счетов. Данные в журнале-ордере №1 и ведомости №1 заносятся из кассовой книги (с использованием приходных и расходных кассовых ордеров).

Сейчас заполним журнал-ордер №1 и ведомость №1, используя составленные нами ранее кассовые отчеты. Сначала заполняем журнал-ордер №1. В Верхней строке записываем, за какой месяц ведется учет. Затем из всех операций, которые прошли за этот месяц, выбираются те операции, в которых счет 50 «Касса» проходит по кредиту. То есть операции, отражающие расход денег из кассы.

Рассмотрим первую такую операцию. Она произошла 10.08.2011г. Ставим дату в первую строчку (можно ставит только число, так как месяц и год указаны выше).

Затем смотрим, по дебету какого счета произошла операция. В нашем случае дебет счета 71. В верхней горизонтальной строке ищем счет 71. На пересечении строки 1 и колонки «71» ставим сумму операции – 600 руб.

Рассматриваем следующую операцию. Дату – 10.08.2011г. – ставим во вторую строчку. Эта операция прошла по дебету счета 62. Значит, в верхней строчке ищем колонку «62» и на пересечении ее со строкой «2» ставим сумму операции – 19 руб.

Остальные операции, которые прошли по кредиту счета 50, вносятся аналогичным образом.

В случае, если в верхней строчке нет того счета, который Вам нужен, то Вы вписываете этот счет сами в пустую колонку. Если в один день произошло несколько операций по дебету одного и того же счета, то общую сумму этих операций записывают в одной строке.

После того, как Вы внесли суммы всех расходов из кассы в ЖО, очень важно правильно подвести итоги. Сначала подводятся ГОРИЗОНТАЛЬНЫЕ ИТОГИ (итоги строк), т.е. итоги суммы, израсходованных из кассы за каждый день. В нашем примере итог за 10.08.2011 – 600 руб., за 10.08.2011 – 19 руб. и т.д. Эти итоги записываются в самой правой колонке. Затем подводятся ВЕРТИКАЛЬНЫЕ ИТОГИ (итоги каждой колонки), т.е. итоги сумм по дебету каждого счета. В нашем примере итог по счету 71 – 600 руб., итог по счету 62 – 19 руб., по счету 70 – 18 000 руб., по счету 51 – 3 000 руб. Они записываются в самую нижнюю строчку.

Наконец, сверяются СУММЫ ИТОГОВ в итоговой строке и в итоговой колонке. Эти суммы должны быть равны между собой. На пересечении итоговой строки и итоговой колонки ставится общая итоговая сумма. Эта сумма показывает, сколько всего денег было выдано из кассы за месяц.

Журнал-ордер № 1 будет выглядеть так:

ЖУРНАЛ-ОРДЕР №1. по кредиту счета 50 «Касса» - в дебет счетов за август 2011г.

№

Дата или за какие числа

№ 08

№ 51

№ 70

№71

№ 76

№ 62

№ _

№ _

№ _

№ _

ИТОГО

3 000

18 000

21 000

ИТОГО

3 000

18 000

21 619

Теперь заполняем ведомость.

В первую очередь заполняют самую верхнюю строчку в правом верхнем углу: «сальдо на начало месяца». Ставим начальное сальдо (из кассовой книги) - 44 руб. Затем вносим в ведомость суммы операций, в которых счет 50 проходит по дебету. Рассмотрим первую такую операцию. Она произошла 10.08.2011г. Ставим эту дату в первую строку. Ищем в верхней строке счет 90/1 (счет, который корреспондирует с «кассой» по кредиту) и ставим на пересечении строки «1» и колонки «90/1» сумму хозяйственной операции 1 100 руб. Таким же образом вносим сумму остальных операций. Затем подводятся горизонтальные и вертикальные итоги, сверяются суммы итогов и записывается общая итоговая сумма (она показывает, сколько всего денег было получено в кассу за месяц). И, наконец, высчитывается конечное сальдо. Вы знаете, что оно вычисляется следующим образом:

САЛЬДО КОНЕЧНОЕ = САЛЬДО НАЧАЛЬНОЕ + ДЕБЕТОВЫЙ ОБОРОТ – КРЕДИТОВЫЙ ОБОРОТ.

В нашем случае дебетовый оборот счета – итоговая сумма ведомости №1, кредитовый оборот – итоговая сумма ЖО №1. Считаем Сальдо конечное: 44 + 22 646 – 21 619 = 1 071

Сальдо конечное записывается в последней строчке в правом нижнем углу. Свои подписи ставят «исполнитель» и главный бухгалтер.

Ведомость №1 выглядит так:

ВЕДОМОСТЬ №1. По дебету счета 50 «Касса» С кредита счетов: Сальдо на начало месяца __44 __

№

Дата или за какие числа

№ 90/1

№ 51

№ 70

№71

№ 76

№ 52

№ _

№ _

№ _

№ _

ИТОГО

1 100

1 100

21 500

21 546

ИТОГО

1 100

21 500

22 646

Сальдо на конец месяца __1 071 __

После заполнения ЖО № 1 и Ведомости № 1 надо обязательно сделать проверку:

САЛЬДО НА КОНЕЦ МЕСЯЦА ПО ВЕДОМОСТИ ДОЛЖНО БЫТЬ РАВНО ОСТАТКУ ПО КАССОВОЛЙ КНИГЕ.

Действительно, остаток по кассовой книге так же равен 1 071 руб.

Учетные регистры - это специальные журналы бухгалтерского учета, которые позволяют систематизировать и группировать данные о фактах хозяйственной деятельности предприятия. Для каждой из систем ведения учета предусмотрены разные формы учетных регистров. О том, какие регистрационные журналы используются в журнально-ордерной системе ведения бухгалтерского учета, расскажем в нашей статье.

Ключевые моменты

Журнально-ордерная система ведения БУ предусматривает подтверждение всех хозяйственных операций соответствующим документом — бланком первичной документации. Первичка в свою очередь должна быть зарегистрирована в особом журнале. Причем записи вносятся в хронологическом порядке.

Все операции группируются по счетам бухгалтерского учета. То есть при отражении корреспонденции с одним бухсчетом используют отдельный журнал-ордер (ЖО), при формировании записи по другому счету запись отражается уже в другом журнале учета. Отметим, что одна и та же запись может и должна быть отражена сразу в двух журналах: в одном — по дебетуемому счету, а в другом — по кредитуемому. Данный способ отражает метод двойной записи в бухучете.

Итоговые данные ЖО по итогам отчетного периода переносятся в ключевой регистр — главную книгу. Напомним, что на основе данных главной книги по окончанию финансового года формируется бухгалтерский баланс. Следовательно, от полноты и правильности регистрации информации в Журнал ордер зависит достоверность бухгалтерской финансовой отчетности.

Теперь рассмотрим каждый ЖО подробнее, приведем примерные бланки и образцы заполнения.

Нижеприведенные бланки является примерными! В соответствии с нормами закона "О бухучете" № 402-ФЗ , каждый экономический субъект вправе самостоятельно разработать и утвердить свои бланки первичной и учетной документации. Также компания не обязана вести все ЖО, если операции для их заполнения отсутствуют. Позицию компании в данном вопросе обоснуйте в учетной политике. собственные бланки утвердите отдельным приказом или приложением к учетной политике фирмы.

Журнал ордер № 1 «Касса»

Для формирования оборотов с наличными денежными средствами организации применяется специальный журнал-ордер 1 (скачать бланк в Word и образец заполнения можно ниже). Иными словами, все операции, в которых участвует счет 50 «Касса», следует отражать в ЖО № 1.

Основанием для внесения записей является отчет кассира. Документ, в свою очередь, формируется на основании выписанных ПКО и РКО за день (или несколько дней). Отметим, что кредитовые обороты по сч. 50 в ЖО раскрываются подробнее, чем дебетовые (поступления в кассу). Для детализации поступлений денег используют журнал-ордер 1 и ведомость 1. То есть, ведомость 1 — это расшифровка доходных операций с наличными денежными средствами компании.

Бланк ЖО № 1

Пример заполнения ЖО № 1

Журнал ордер № 2 «Расчетный счет»

Для ведения хозопераций по расчетным счетам компании, открытым в кредитных и банковских учреждениях, используют журнал-ордер 2 (скачать бланк и пример заполнения можно ниже). Записи следует вносить только на основании банковских выписок. Именно они являются подтверждением факта движения денежных активов фирмы. В ЖО детализируется списание с р/счетов. Для раскрытия сведений о поступлениях ведется специальная ведомость.

Журнал-ордер 2, бланк

Пример заполнения

Журнал ордер № 3 «Специальные счета»

Если денежные средства компании хранятся на спецсчетах, открытых в банках или прочих кредитных организациях, то операции по таким счетам отражают в ЖО № 3. Записи формируют по сч. 54, 55, 56 бухгалтерского учета. Иными словами, если предприятие в своей деятельности использует аккредитивы, чековые книжки или хранит деньги на иных счецсчетах, то движение по данным местам хранения фиксируйте в ЖО № 3.

Пример заполнения ЖО № 3

Журнал ордер № 4 «Заемные капиталы» и ЖО № 5 «Взаимозачеты»

Если компания получает кредиты или заемные средства для ведения деятельности, то расчеты по полученным займам ведутся в специальном журнале-ордере 4. В регистр вносят обороты в сч. 66 и 67, то есть по краткосрочным и долгосрочным кредитам и долговым обязательствам.

Журнал-ордер 4, бланк

Пример заполнения

Расчеты путем проведения взаимного зачета оказанных услуг, работ или поставленных товаров между экономическими субъектами регистрируйте в журнале-ордере 5 «Взаимозачеты». Стоит отметить, что взаимозачетные операции между российскими фирмами в настоящее время проводятся довольно редко. Однако зачет встречных требований не запрещен.

Журнал-ордер, бланк

Журнал ордер № 6 «Расчеты с поставщиками»

Для регистрации документов, отражающих операции по расчетам с текущими подрядчиками, поставщиками и прочими бизнес-партнерами используйте журнал-ордер 6. Записи вносите на основании полученных счетов-фактур, товарных накладных и подписанных актов по выполненным работам, услугам. Расходные операции вносите на основании банковских выписок, подтвержденных проведенными платежными поручениями. Объединять записи даже по одному подрядчику (поставщику) недопустимо. Каждый документ должен быть отражен отдельно.

Бланк ЖО № 6

Журнал ордер № 7 «Расчеты с подотчетниками»

Деньги, выданные сотрудникам фирмы подотчет, отразите в ЖО № 7. Напомним, что объединять операции недопустимо даже в тех случаях, когда деньги выдают одному подотчетному лицу. Детализируйте записи по каждому факту выдачи денег подотчет.

Журнал-ордер 7, скачать бланк

Журнал ордер № 8 «Авансы по расчетам»

В расчетах между поставщиками и подрядчиками используйте авансовые платежи, тогда для регистрации выплаченных авансов используйте журнал-ордер 8. Записи вносите на основании банковских выписок. Также в ЖО следует отражать расчеты с бюджетами по налоговым платежам, отдельные внутрихозяйственных операции.

Бланк ЖО № 8

ЖО № 10 «Основное производство»

Все траты, которые направлены на обеспечение основного вида деятельности, отражайте в ЖО № 10. Группируйте хозоперации по бухсчетам: основные средства, амортизация, заработная плата основного персонала, налоговые отчисления, материальные запасы и прочие расходы.

Журнал-ордер 10, скачать бланк

Журнал-ордер 10, образец заполнения

ЖО № 11 «Готовая продукция, продажи»

Произведенную продукцию отражайте в ЖО № 11. Если компания оказывает услуги или работы, то результаты деятельности также регистрируйте в журнале-ордере 11. Информацию допустимо группировать по номенклатурам, видам товаров или категориям услуг. Компания вправе самостоятельно разработать бланк, учитывая специфику и род деятельности.

Журнал-ордер 11, бланк

Образец заполнения

ЖО № 13 «Имущество и капиталы»

Движение основных средств и нематериальных активов в компании отражайте в специальном ЖО № 13. Сведения вносите на основании первичных документов. Например, карточек ОС, товарных накладных на внутреннее перемещение, карточек учета НМА и прочей первичной документации. Также в ЖО отражайте операции по начислению амортизации на имущественные активы компании. Также в регистре фиксируют сведения об изменениях уставного капитала.

Бланк ЖО № 13

Журнал-ордер 13, образец заполнения

ЖО № 16 «Капитальные вложения»

Информация о имеющихся капитальных вложениях компании должна быть зарегистрирована в отдельном ЖО. К таким хозоперациям относят: вложения во внеоборотные активы, оборудование, готовое к установке (монтажу). Фиксируйте движение на основании первичных документов (ввод в эксплуатацию, акт об установке).

В журнале-ордере № 6 ведется как синтетический учет операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, так и аналитический учет по каждому расчетному документу. При этом для ведения аналитического учета кредитовое и дебетовое сальдо расчетов по счету 60 переносятся на начало месяца из предшествующего журнала-ордера.

Помимо записей по кредиту счета 60, в журнале-ордере отражаются также дебетовые обороты по расчетам, т. е. суммы оплаты поставщикам и подрядчикам либо списанные суммы.

Журнал-ордер 6: образец заполнения

Форму бланка журнала-ордера № 6 организация может разработать самостоятельно, воспользовавшись, к примеру, .

При компьютерной обработке данных формирование журналов-ордеров производится в автоматическом режиме на основании внесенных в бухгалтерскую программу хозяйственных операций по счету 60.

Для заполнения журнала-ордера № 6 представим условные данные по счету 60 за октябрь 2016 года, с учетом того, что:

• на 01.10.2016 по счету 116 от 05.09.2016 числится неоплаченная задолженность за поставленные товары от ООО «Кварц» в размере 65 000,00 рублей (в т.ч. НДС 18%)