Оптимизатор прибыли. Какие существуют способы оптимизации налога на прибыль? Начисление амортизации нелинейным методом

Каждый предприниматель время от времени задумывается о том, как уменьшить налоги. Некоторые пускаются на неправомерные схемы и ухищрения, другие идут по легальному пути. Закон предоставляет представителям бизнеса несколько вариантов налоговой оптимизации, и каждый вправе выбрать наиболее удобный и выгодный для себя. В этой статье мы поговорим о том, как оптимизировать налог на прибыль.

Планируем

Сначала напомним о том, что, собственно, такое . Это прямая разница между доходами и затратами коммерческого предприятия.

Изменить размер прибыли можно либо путем уменьшения доходов, либо, соответственно, путем увеличения расходов.

Таким образом, благодаря некоторым нехитрым манипуляциям появляется возможность существенно облегчить налоговый груз.

Повлиять на размер налоговых сборов законным образом проще всего через грамотное налоговое планирование.

Этот метод оптимизации является среди бизнесменов самым распространенным и популярным, так как при выполнении определенных действий он позволяет существенно снизить налоговое бремя и не подставлять себя под удар контролирующих структур. Итак, к способам налогового планирования относятся:

• своевременный выбор правильного режима налогообложения;
• заключение, скажем так, «грамотных» договоров, с некоторыми тонкостями;
• применение предоставляемых законом льготных условий;
• дружба с компаниями, находящимися на льготном налогообложении;
• оффшоры;
• активное пользование правом на налоговые отсрочки;
• прописанные в учетной политике предприятия выгодные схемы налогоисчисления.

Это только часть способов влияния на налоговую базу через планирование. Некоторые из них не требуют каких-либо дополнительных комментариев со стороны юристов и сложных организационных мероприятий, другие, к примеру, оффшоры, возможны только при больших финансовых вливаниях. Рассмотрим самые востребованные и безопасные методы налоговой оптимизации более подробно.

Делаем полезные запасы

Каждая компания имеет право на создание резервов. Предполагается, что они могут пригодиться для оплаты отпусков, вознаграждения за выслугу лет сотрудникам, обновление материально-технической базы и оборудования и т.д. Этот способ дает возможность правильно распределить по налоговым периодам расходы, а ведь именно грамотное обоснование расходов является важнейшей частью исчисления налога на прибыль.

Нужно понимать, что резерв не может повлиять на общий размер суммы налога на прибыль за весь отчетный период, но зато, благодаря ему, можно существенно снизить авансовые платежи.

Для многих предпринимателей это является отличным выходом в тех ситуациях, когда в ближайшем будущем ожидаются большие траты, а уже сегодня нужно заплатить налоги.

Договор аренды – используем во благо

Это не тот тип договора, когда одна компания арендует у другой какие-то площади.

В данном случае, под договором аренды подразумевается закрепленная документально временная передача основных средств предприятия сторонней организации, работающей по упрощенному налогообложению.

Суть договора аренды в том, что арендные выплаты увеличивают доходы фирмы на УСН, но при этом уменьшают налогооблагаемую прибыль арендатора.

Привлечение юристов

При правильно подходе, даже небольшие финансовые претензии к контрагентам можно увеличить в несколько раз. Главное, чтобы стоимость юристов, которые будут заниматься подобным вопросом, не зависела от размера исковых притязаний. При этом, спор можно полюбовно разрешить мировым соглашением, не доводя до суда. В мировом соглашении, конечно, должна стоять уже не та сумма, которая была заявлена истцом первоначально.

В чем особенность этого метода?

Затраты на консультантов и юристов значительно снижают прибыль налогоплательщика.

К тому же нигде в Налоговом кодексе РФ не прописаны требования к обоснованию различных расходов через сравнение их с доходами, для получения которых они осуществлялись. Так что, размер вознаграждения юристу может быть даже очень большим – никто не сможет придраться. Самое приятное в этой схеме — то, что проводить такие фокусы можно довольно часто.

Маркетинг как способ оптимизации налогов

Тоже простой, доступный и не требующих каких-то особенных умений метод налоговой оптимизации. Суть его незатейлива: компания выказывает желание к дальнейшему активному росту, освоению новых направлений, поэтому заказывает написание бизнес-плана. В качестве исполнителя данной услуги выступает фирма, находящаяся на УСН.

Таким образом, средства, потраченные на разработку стратегии развития, учитываются при расчете налоговой базы как траты на исследование рынка или оплаты информационных и консультационных услуг.

Снижаем налоги через агентский договор

Не мудрствуя лукаво, можно заключить специальный договор, при котором выручка компании будет считаться не ее собственной, а принадлежащей другой организации.

Для этого нужно просто-напросто стать фирмой-посредником, доходом которой является только агентское вознаграждение. Это весьма распространенный способ уменьшения налоговой базы. В данном случае, самым важным моментом является тщательная проработка агентского договора и грамотное документальное оформление сделки.

Не забываем о брендах

Фирма, находящаяся на упрощенной схеме налогообложения, может использовать бренд . А затраты, понесенные на право пользования товарным знаком, учитываются как любые другие расходы организации.

Избавляемся от ненужного

В отличие от, например, использования юридических и консультационных услуг для снижения налоговой базы, операцию по учету расходов на списание устаревших активов, можно проводить только единожды в том налоговом периоде , в котором она и произошла.

В качестве обоснования таких расходов служит ликвидация объектов незавершенного строительства, списание нематериальных активов и так далее.

Не соблюдаем условия

Эффективным способом экономии налогов является признание штрафных санкций за нарушение обязательств по долгам и договорных условий.

Затраты, понесенные через штрафы, учитываются как внереализационные расходы. Особенно хорошо играет на руку пренебрежение к условиям договора, подписанного с фирмой, работающей по единому налогу на вмененный доход.

Берем на себя чужие убытки

Путь слияния с убыточной компанией – легкий, хотя и не самый безопасный способ сократить отчисления в бюджет, причем, не только в текущее время, но и в будущие периоды.

Происходит это по той простой причине, что компания-правопреемник наследует все расходы убыточного предприятия во всех их полноте и неприглядности.

Еще раз особо подчеркнем то, что данный способ оптимизации налогов чреват внезапными визитами налоговых инспекторов.

Переносим свои убытки

Иногда можно воспользоваться правом, предоставляемым налоговым кодексом на перенос убытков за прошедшие налоговые периоды на будущее. Причем, сначала надо учитывать более поздние убытки, постепенно переходя к ранним. Делать это можно на протяжении десяти лет после того, как убыток был получен.

Внимание! При применении каких-либо способов оптимизации налогов руководству компании, на всякий случай, следует быть готовым к более пристальному вниманию со стороны налоговиков – за годы практики у них развилось особое чутье на те предприятия и организации, которые стремятся сократить размер налоговых выплат.

Как показывает данный материал, законных способов для уменьшения налогов, вполне достаточно для того, чтобы не прибегать к незаконным схемам. Грамотный, опытный бухгалтер всегда найдет путь для того, чтобы уменьшить налоговое бремя своего работодателя.

1

Согласно проведенным исследованиям известно, что в современных экономических условиях прибыль приобретает особую значимость, поскольку является генератором роста и развития хозяйствующего субъекта. Обращает на себя внимание определение в ГК РФ предпринимательской деятельности, в котором четко написано, что ее целью является извлечение прибыли. Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами (издержками) по ее производству и сбыту.

Главная факторная цепочка, формирующая прибыль, может быть представлена схемой:

Затраты (Издержки) > Объем производства (Объем продаж)> Прибыль

Не менее важным являются и вопросы оптимизации прибыли компании.

Одним из направлений оптимизации прибыли является оптимизация налога на прибыль, она предполагает: минимизацию налоговых выплат в долгосрочном и краткосрочном периодах при любом объеме.

Целью минимизации налогов является не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия.

Все методы оптимизации соединяются в оптимизационные схемы, которые позволяют достичь цели лишь будучи грамотно составленными.

Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие таким критериям: разумность, эффективность, соответствие требованиям закона, автономность, надежность, безвредность.

Все предприятия, минимизирующие налоги, условно делятся на две категории.

Первая - это предприятия, оказывающие услуги по минимизации налоговых обязательств, которые, зачастую, входят в состав какого-либо конвертационного центра, работающего с использованием фиктивных субъектов предпринимательской деятельности.

Наиболее распространённые оптимизационные схемы:

1. Использование бренда

Компания, продающая товары по лицензионному соглашению, приобретает у предприятия, работающего на едином налоге право использовать бренд при продаже товара. А компания-организатор учитывает затраты на бренд в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Использование бренда должно способствовать увеличению продаж. Для этого компания должна регулярно проводить рекламные акции с использованием лицензионных товарных знаков. При проверке инспекторы обязательно спросят, каким образом и зачем приобретенное право используется непосредственно в деятельности компании. В ответ можно продемонстрировать планы рекламных акций, результаты использования бренда, например повышение продаж.

2. Присоединение убыточной фирмы

Компания, имеющая стабильную прибыль, присоединяет к себе убыточную фирму. В результате присоединения все убытки в полном размере переходят к правопреемнику, уменьшая при этом его налогооблагаемую прибыль. В соответствии с законодательством эти убытки могут быть перенесены и на последующие налоговые периоды.

Как и любая другая реорганизация, присоединение должно иметь под собой сугубо деловые основания: получение новых рынков сбыта или сырьевых ресурсов, создание нового направления деятельности и прочее. Версию деловой цели следует обосновать в специальном бизнес-плане. Кроме того, цели и задачи реорганизации можно упомянуть в протоколах учредителей, составляемых при принятии решения о реорганизации и последующей регистрации изменений в учредительные документы.

3. Перевод обособленных подразделений на упрощенную систему налогообложения

При этом методе производится реорганизация компании, в результате которой одно или несколько обособленных подразделений становятся самостоятельными юридическими лицами. Новые фирмы сразу же переводятся на упрощенную систему налогообложения. Экономия налога на прибыль достигается за счет разницы в ставках налогов

Как обосновать деловую цель. Необходимость реорганизации можно подтвердить повышением производительности труда, улучшением экономических показателей, созданием здоровой конкуренции между подразделениями, более эффективным использованием производственного потенциала. Для подтверждения последнего необходимо, чтобы помимо самой компании у новых фирм были и другие клиенты.

Как итог, можно сказать следующее: на практике, как правило, применяется сразу несколько схем. Но, нельзя забывать, что любой применяемый метод оптимизации налоговой нагрузки должен осуществляться согласно норм действующего законодательства и быть экономически оправданным. Иначе предприятию не избежать больших проблем со стороны проверяющих государственных служб.

Библиографическая ссылка

Конанкова О.С. МЕТОДЫ ОПТИМИЗАЦИИ ПРИБЫЛИ // Международный студенческий научный вестник. – 2016. – № 4-4.;
URL: http://eduherald.ru/ru/article/view?id=16382 (дата обращения: 04.01.2020). Предлагаем вашему вниманию журналы, издающиеся в издательстве «Академия Естествознания»

Целью любого бизнеса по умолчанию является получение максимального уровня дохода. Совершаемая в рамках действующего законодательства оптимизация налога на прибыль — это полностью легитимная операция, становящаяся одним из действенных инструментов в руках опытного бухгалтера либо привлеченного со стороны специалиста по оптимизации.

Для чего нужна оптимизация налога?

Налоговая оптимизация — это действия, направленные на регулирование финансовых потоков предприятия, имеющих конечной целью понижение затрат на уплату налогов при сохранении позитивной динамики доходности.

Основные задачи налоговой оптимизации:

• снизить уровень потери от избыточного налогообложения;
• минимизировать рост налоговых отчислений в будущем в случае увеличения доходов;
• сохранить максимальное количество оборотных средств для ведения деятельности предприятия;
• повысить контроль за бухгалтерским учетом.

Законные способы оптимизации налога на прибыль

Налоговой базой для налога на прибыль выступает разница между доходами и расходами предприятия. Соответственно добиться уменьшения налога можно двумя путями – уменьшив доходы либо повысив затраты.

Конечно наиболее значительного снижения отчислений в пользу государства можно добиться используя нелегальные методы, такие как регистрация фиктивных фирм, обналичивание средств, проходящих как оплата за не оказанные по факту услуги, и тому подобные непредусмотренные законом методы.

Однако все это чревато серьезными проблемами с фискальными органами, не одну собаку съевшими на вычислении подобных нарушений, поэтому стоит сосредоточиться исключительно на легальных методах оптимизации, благо их существует достаточно много.

Некоторые шаги стоит предпринять еще на этапе регистрации предприятия:

1. Использование льготных организационно-правовых форм предприятия.
2. Выбор наиболее благоприятных видов деятельности организации.
3. Регистрация предприятия на территории, предоставляющей налоговые преференции для определенных видов деятельности.

В дальнейшем можно до определенной степени регулировать финрезультат при помощи бухгалтерских методов. Вот несколько самых распространенных хитростей:

1. Активное использование не хозрасходов, позволяющее увеличить затраты предприятия.
2. Уценка находящихся на балансе запасов, которые тем или иным способом потеряли в стоимости.
3. Уменьшение полезности основных средств.
4. Изменение методов начисления амортизации, ускоренная амортизация средств в части, разрешенной действующим законодательством.
5. В случае изменения эксплуатационных свойств объекта проводить это как ремонт, а не как улучшение.
6. Разрешенная законом отсрочка платежей.
7. Признание штрафных санкций по заключенным договорам.

Когда применяют нулевую ставку?

Некоторые источники дохода облагаются нулевым налогом на прибыль. Под эту категорию подпадает прибыль:

• полученная в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно;
• полученная в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III;
• полученная в виде дивидендов российских организаций от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий: доля участия (вклад) – не менее 50%; непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней;
• полученная в виде дивидендов российских организаций, владеющих депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий: депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов; непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней;
• полученная в результате деятельности образовательных и медицинских организаций;
• полученная в результате деятельности организаций социального обслуживания населения;
• полученная от произведенной сельхоз- и рыбхозпродукции;
• полученная в виде доходов по операциям от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских компаний.

Основной целью деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей – это получение прибыли. Согласно налоговому законодательству все коммерческие организации должны уплатить налог 20% в бюджет от полученной прибыли. Если получена большая прибыль, то сумма налога получается достаточно крупной, поэтому каждый налогоплательщик хочет снизить сумму уплачиваемого налога.

При оптимизации налога на прибыль налогоплательщик может использовать следующее:

• изменить учетную политику организации при расчете налога на прибыль;
• реорганизация или разделение компании;
• применить льготы и отсрочки по налогу;
• создать резервы по сомнительным долгам (статья 266 НК РФ);
• создать резерв по отпускам;
• присоединить убыточную кампанию;
• отразить производственные расходы на выпуск и реализацию продукции;
• учесть внереализационные расходы;
• произвести расходы на благотворительность;
• применить амортизационную премию;
• создать гарантированный резервный фонд.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Основное условие при учете расходов

Основным условием при учете расходов является документальное подтверждение оптимизации. Для этого необходимо подготовить документальное сопровождение финансовых операций. То есть любая сделка должна быть экономически целесообразной и документально подтвержденной (статьи 252 НК РФ).

Подтверждающими документами, согласно статье 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» могут быть:

• расчетная ведомость заработной платы сотрудников за период;
• договор аренды с контрагентом, в котором указана сумма и период оплаты;
• договор на обслуживание ККТ с указанием суммы и периодичности оплаты;
• общехозяйственные затраты – чеки, акты и накладные, где указаны наименование товара, цена, количество;
• кредитный договор, где указана выплата по процентам;
• транспортные расходы – путевые и маршрутные листы.

Ответственность за неуплату налога

Организации и индивидуальные предприниматели должны помнить, что за неуплату налога предусмотрена налоговая ответственность. В пункте 1 статьи 122 (в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ) указан размер штрафа — это 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Но, если налогоплательщик налог не уплатил умышленно, то размер штрафа равен 40 процентам от неуплаченной суммы налога, согласно пункту 3. Если же, сумма недоимки по налогам значителен, то налогоплательщика могут привлечь к уголовной ответственности, статья 199 УК РФ.

Некоторые ситуации уменьшения налога на прибыль

Пример 1. Амортизация безвозмездно полученного основного имущества

Организация или предприниматель не расходуют денежные средства на приобретение основного средства, но могут уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счет амортизации.

Организации в марте безвозмездно был передан автомобиль стоимостью 3 000 000 руб. При принятии к учету срок полезного использования указали пять лет (60 месяцев). Амортизация начисляется линейным методом. В расходы в течение пяти лет организация может включать по 50 000 руб. ежемесячно. Амортизация начислялась 9 месяцев и составила 450 000 руб. Следовательно, на налоге на прибыль организация сэкономила 90 000 руб. (450 000,00 * 20/100)

Пример 2. Создание резерва по отпускам

Организация создала резерв по отпускам, что позволяет не тратить денежные средства сразу, а распределять расходы в течении года.

Резерв по отпускам равен 10 % от фонда оплаты труда и составила 60 000 руб. Значит, экономия за год на налоге на прибыль составляет 12 000 руб. (60 000,00*20/100)

УДК 336.226.1

Т. В. Федюшева

экономический факультет, направление «Экономика», ФГБОУВО ««Мордовский государственный университет им. Н.П. Огарева»,

г. Саранск

Ю. О. Шкурова

экономический факультет, направление « Экономика», ФГБОУ ВО ««Мордовский государственный университет им. Н.П. Огарева»,

г. Саранск

МЕТОДЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Аннотация. В данной статье рассмотрена проблема налоговой выгоды, которая находится в центре интересов профессионального сообщества. Говоря о существовании налоговой выгоды, в большинстве случаев речь идет о налоговой оптимизации, с которой любой налогоплательщик сталкивается ежедневно. В статье отражены основные законные способы оптимизации налогообложения.

Ключевые слова: налог на прибыль, оптимизация, налоговая льгота, налоговая база, доходы, расходы, закон.

T.V. Fedyusheva, Ogarev Mordovia State University, Saransk

Yu.O. Shkurova, Ogarev Mordovia State University, Saransk

METHODS OF OPTIMIZATION OF INCOME TAX

Abstract. In this article the problem of tax benefit that is at the center of the interests of the professional community. Speaking about the existence of the tax benefits, in most cases we are talking about tax optimization, which any taxpayer is faced on a daily basis. The article examines the main legal ways of tax optimization.

Keywords: income tax optimization, tax relief, tax base, revenues, expenses, the law.

Каждый раз, когда возникает вопрос об оптимизации налогов, представляются незаконные способы уплаты налогов, так называемые «черные» схемы. Несмотря на это, даже самые чистые методы налогового планирования могут привести к дискуссии. Налог на прибыль - один из наиболее сложных и важных налогов компании.

Для того, чтобы обсудить разные возможности оптимизации налога на прибыль предприятия следует знать все важные моменты исчисления и уплаты данного налога. При оптимизации налога на прибыль необходимо учитывать общую стратегию фирмы, которая направлена на удовлетворение интересов учредителей компании, как методом максимизации чистой прибыли, так и иными способами, в полном объеме оценивая воздействие величины налога и соответственно суммы чистой прибыли на величину показателей эффективности финансовой деятельности организации.

1. Создание резервов

Данный механизм осуществляет наиболее равномерное распределение налого-

вой нагрузки на организацию по налоговым периодам, то есть образуется некая отсрочка по налогу на прибыль.

Возможность формирования резервов - это налоговая оптимизация организации, которая должна быть закреплена в учетной политике. Образование резервов ведет к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль за счет увеличения внереализационных расходов. В Налоговом кодексе РФ предложен целый ряд резервов, которые можно применять с целью оптимизации расходов:

Резервы по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);

Резервы на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ);

Резервы на предстоящие отпуска (ст. 324.1 НК РФ);

Резервы на гарантийный ремонт (ст. 267 НК РФ);

Резервы на предстоящие расходы, направляемые на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (ст. 267.1 НК РФ) .

Однако, следует отметить, что данный способ представляет собой отсрочку платежа, а не уклонение от уплаты.

2. «Амортизационная» экономия

Амортизация - процесс переноса стоимости различными фондами производственного характера на новую продукцию. Совокупность денежных средств, полученных таким образом, используется для наращивания капитала.

С помощью амортизации можно получить налоговую выгоду в том случае, например, если обоснованно доказать, что данное оборудование работает в условиях агрессивной среды.

Агрессивная среда представляет собой совокупность природных и искусственных факторов, которые способствуют ускоренному износу (старению) основных средств в процессе их эксплуатации. При таких обстоятельствах, налогоплательщик может получить право использовать специальный коэффициент, ускоряющий амортизацию в два раза (пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).

3. «Убыточная» экономия

На протяжении всей жизнедеятельности организации независимо от рода ее занятия, будь это производство или торговля, могут возникать разнообразные убытки и недостачи, например, во время хранения продукции или товаров, транспортировки, упаковки, складирования и т.д. Такие убытки отражаются в составе материальных расходов (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ), затем данные расходы включаются в налоговую базу в соответствии с пределами норм естественной убыли. Все убытки и недостачи предприятие подтверждает документально, а именно товарно-транспортными накладными, актами, отчетами и т.д. В результате возникновения материальных расходов снижается доход, следовательно, снижается и налоговая нагрузка на предприятие. Таким образом, даже убытки могут оказаться во благо.

4. Дебиторская или кредиторская задолженность

В действительности у каждого предприятия есть дебиторская и кредиторская задолженности, которые по истечении срока исковой давности должны быть списаны.

Величина непогашенных компанией долгов включается во внереализационные доходы, и организация вынуждена уплатить с них налог на прибыль. Однако есть вариант подобные долги не списывать, а отложить до того времени, когда финансовое положение фирмы будет наиболее устойчивым. Другими словами, компания может сделать так, чтобы срок исковой давности прекратился и начал отсчитываться заново. Для этого необходимо выполнить следующие действия, которые свидетельствуют о том, что фирма признала свой долг:

Погасить долг по частям (на любую сумму);

Начислить проценты (или пени) за несвоевременную уплату налога;

Обратиться к кредитору с просьбой об отсрочке платежа;

Оформить акт сверки задолженностей, то есть в письменной форме признать наличие долга;

Заключить соглашение о реструктуризации долга;

Оформить заявление о зачете взаимных требованийи т.п. .

После окончания срока исковой давности он будет исчисляться вновь. Стоит отметить, что истекшее время до перерыва, в новый срок не засчитывается.

5. Использование лизинга

Как известно, лизинг является особой форма кредитования при покупке дорогостоящего имущества, дабы облегчить финансовое состояние фирмы. Использовать данный инструмент в целях уменьшения налоговой нагрузки можно следующим образом: собственники организации создают фирму-лизингодателя, а затем с ней заключается договор лизинга. Обычно, такого рода фирмы регистрируются с применением упрощенной системы налогообложения, чтобы налог на прибыль отсутствовал, а остальные налоги уплачивались по более низким ставкам.

Лизингополучатель приобретает в лизинг имущество и за счет лизинговых платежей снижает налог на прибыль. А в том случае, если учитывается предмет лизинга у себя на балансе, то еще и уменьшается прибыль на сумму налога на имущество.

6. Появление долгов и долговых обязательств

При правильном использовании разнообразных долговых инструментов, таких как облигация, вексель и т.д., возможна оптимизация расходной базы организации. Примерами таких инструментов являются корпоративные и муниципальные облигации, коммерческие бумаги, казначейские векселя и депозитные сертификаты, заем, поручительство за третье лицо, и прочее. К дополнительным вариантам можно отнести выдачу займа третьему лицу и списанию долга как безнадежного. Очень важной и неотъемлемой составляющей является правильное оформление документооборота.

7. Перенос на субъект льготного налогообложения

Основанная на льготах оптимизация налога на прибыль предполагает целый ряд схем для отдельных групп налогоплательщиков. На сегодняшний день имеют широкое распространение методы с использованием льгот для общественных организаций инвалидов или их дочерних структур, и льгот для организаций, входящих в структуру РОСТО (Российские оборонные спортивно-технические организации). Содержание

данного метода заключается в переносе прибыли компании на налогоплательщиков, относящимся к субъектам льготного налогообложения, а затем - в ее возврате в собственные средства этого же или другого предприятия. Например, управляющей компании холдинга, аккумулирующей прибыль данного предприятия, без уплаты дополнительных налогов .

Данный способ происходит в два этапа:

1. перенос прибыли на льготный налоговый режим;

2. реинвестирование (возврат) прибыли без дополнительных налоговых обязательств.

Анализируя вышеперечисленные методы можно сделать вывод, что основной налоговой нагрузки они не снимают, к чему стремятся в настоящее время практически все предприятия и малый бизнес. Поэтому в Российской экономике используются повсеместно схемы уклонения от уплаты налогов, противоречащие закону, но дающие возможность предприятию сохранить практически всю прибыль.

С точки зрения оптимизации налога на прибыль предприятию целесообразно применять различные варианты учетной политики, позволяющие относительно завысить определенные статьи затрат, что, в свою очередь, поможет уменьшить налогооблагаемую базу. Предприятия могут в учетной политике выбирать методы, которые правомерны в отношении двух аспектов: налогового учета и бухгалтерского учета на предприятии.

Таким образом, оптимизация налога на прибыль главным образом зависит от правильно выбранной стратегии предприятия и грамотно разработанной учетной политики, от соблюдения законов и подзаконных актов.

Список литературы:

1. Аршинов И.В. Совершенствование порядка исчисления и уплаты налога на прибыль, а также применения налоговых льгот по налогу на прибыль в Российской Федерации / И.В. Аршинов, К.С. Марус // Экономика и социум. 2014. № 4-3 (13). С. 1162-1166.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: часть 2 // Справочно-правовая система «Гарант», НПП «Гарант-Сервис».

3. Барулин С.В. Налоговый менеджмент: учебник / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В. В. Степаненко. М.: Дашков и Ко, 2012.