Заявления налоговый вычет статья 220 forum. Налоговый вычет для пенсионеров. Затраты субъекта на покупку объектов

Ст. 220 НК РФ содержит нормы, применяя которые физические лица могут достичь существенной экономии при строительстве или покупке недвижимости, уплате процентов по ипотеке, а также значительно сократить налогооблагаемую базу, образующуюся при реализации иного имущества. В статье содержатся ответы на самые распространенные вопросы, возникающие при оформлении налогового вычета по НДФЛ.

В каких случаях предоставляется имущественный налоговый вычет (п. 1 ст. 220 НК РФ)?

Право на уменьшение НДФЛ есть у любого физического лица, проводящего указанные в ст. 220 НК РФ операции с жильем. Основания для предоставления вычета таковы:

1. Физическое лицо продает имущественный объект или долю в нем. При этом срок обладания данным имуществом не превышает сроков, определенных в ст. 217 НК РФ. Нормы этой статьи предусматривают, что налог может не взиматься вообще при выполнении следующих условий:

• если имущество приобретено до начала 2016 года, то при его продаже по истечении 3 лет непрерывного им владения НДФЛ не взимается;
• если имущество приобретено в период с 2016 года, то НДФЛ не будет взиматься уже по истечении 5 лет непрерывного владения.

До истечения указанных временных промежутков физлица могут оформлять вычеты, чтобы снизить уровень налоговой нагрузки.

Пример:

Селютин В. П. в ноябре 2016 года продал дом, купленный в марте 2014 года. Три года с момента покупки не прошло, поэтому статья 220 НК РФ 2016 позволяет оформить вычет размером в 1 млн руб.

В этом же году он продал и легковой автомобиль, которым до этого владел на протяжении менее одного года. Здесь тоже допустим вычет, он составит 250 тыс. руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если реализуется недвижимость, состоящая из нескольких долей, то каждый из собственников сможет претендовать на вычет в 1 млн руб. (письмо ФНС России от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18611@).

1. Выкупается участок земли или жилье, которые изымались ранее для государства или муниципалитетов.
2. Физическое лицо становится владельцем некоторого недвижимого объекта.

Пример:

Самохина С. И. купила в 2016 году комнату. С того момента, как она стала собственником данного объекта недвижимости и получила соответствующее свидетельство, она вправе заявить свое право на снижение дохода, учитываемого при расчете налога, до 2 млн руб.

1. Оформляется ссуда для покупки объекта недвижимости или земельного участка.

Пример:

Гаврилов С. Н. взял в 2016 году ипотеку. У него есть теперь право на возврат НДФЛ с тех сумм, которые внесены в банк в качестве процентов по кредиту. По процентам разрешается с помощью вычета снизить налогооблагаемую базу не более чем на 3 млн руб.

Покупка жилья - требуемый для оформления вычета список документов

Для оформления вычета в налоговую инспекцию надо представить список документов. В него входят следующие позиции:

• справка 2-НДФЛ, в которой отражен доход физлица и сумма уплаченного налога;
• платежные документы, в которых отражен факт оплаты расходов.

Это непременные позиции. Кроме них в зависимости от обстоятельств налоговики вправе потребовать другие документы.

Когда покупается дом:

• договор купли-продажи;
• документы, свидетельствующие о праве на приобретенный дом.

Когда покупается квартира:

• договор купли-продажи;
• документы, свидетельствующие о праве на данную квартиру.

Когда покупается квартира, которая состоит из долей нескольких собственников (договор долевого участия):

• договор долевого участия;
• акт приема-передачи.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если имеется в виду вычет, который получает опекун за своего подопечного несовершеннолетнего ребенка, то в пакет документов надо включить заключение, выданное органами опеки.

Перечень документов для оформления вычета по кредитным процентам

При оформлении вычета по процентам заявитель должен приготовить дополнительный к вышеуказанному перечень документов:

• договор займа с приложениями;
• оригинал справки от банка о выплате процентов (выдается только на основании обращения физического лица).

Что требуется для оформления вычета по месту трудоустройства?

Статья 220 НК РФ разрешает получать вычет по месту трудовой деятельности физлица. Такой вариант представляется более удобным на том основании, что вычет удается получить даже в течение года, не дожидаясь его окончания. Приведем список требуемых для оформления документов:

• договор, раскрывающий суть операции;
• свидетельство или иной документ, показывающий принадлежность имущества физлицу;
• заявление на получение вычета.

Механизм оформления здесь несложен. Собранный пакет документов сначала направляется в налоговую инспекцию. На рассмотрение заявления и принятие решения последней дается 30 дней с момента получения этого документа. Как только решение принято, готовится уведомление и направляется налогоплательщику, которому остается отдать этот документ в бухгалтерию предприятия. С этого момента НДФЛ не удерживается с доходов сотрудника.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оформив вычет на работе, следует каждый год делать запросы в ИФНС на предмет подтверждения вычета. С этой целью в инспекцию надо будет посылать заявление и уже упоминавшуюся справку 2-НДФЛ.

Можно ли получить возврат НДФЛ, трудясь на 2 предприятиях?

В тех обстоятельствах, когда физическое лицо является работником нескольких предприятий, у него есть право на получение возмещения по каждому месту трудоустройства. Норма, позволяющая это делать на законных основаниях, содержится в п. 8 ст. 220 НК. В заявлении, подаваемом налогоплательщиком в налоговые органы, должно быть отражено, каким образом следует разбить сумму вычета по каждому месту работы. Инспекторы оформят уведомления для каждого работодателя на основании документов, представленных им, и изложенной в заявлении просьбы.

Пример:

Самохин С. С. трудится на 2 предприятиях. В ноябре 2016 года он купил дом и оформил право собственности на него. Для того чтобы получить вычет, он разбил возможный лимит на две части: 1,4 млн руб. (для места основной работы) и 0,6 млн руб. (для места дополнительной работы) и подал заявления в соответствующие компании.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Работник предприятия по месту трудоустройства сможет получить вычет только за текущий период. За прошедшие годы оформлять возврат (письмо Минфина России от 20.07.2015 № 03-04-05/41417) надо через налоговую инспекцию.

Как оформлять вычет в налоговой инспекции?

Процедура оформления вычета в ИФНС начинается после того, как получены правоустанавливающие документы на жилье. Кроме того, придется дождаться окончания года.

Налогоплательщику следует:

• Направить в ИФНС декларацию 3-НДФЛ с приложениями.
• Налоговики по получении документов проводят камеральную проверку. Им дается на это мероприятие 3 месяца.
• Как только камералка закончится, налоговая инспекция принимает решение о согласии на возврат НДФЛ или об отказе возвращать налог.
• Если решение принято в пользу заявителя, производится перевод средств по указанному адресу.

Если же физлицо декларирует свои доходы, например, от покупки недвижимости, то декларацию 3-НДФЛ ему нужно подать до 30 апреля. В противном случае последуют санкции в виде штрафов за несвоевременно поданный отчет. В декларации должен быть осуществлен расчет налога к уплате с учетом полагающегося имущественного вычета.

Можно ли получить возмещение сумм процентов по потребительскому кредиту?

Довольно часто граждане приобретают недвижимость за счет средств, взятых взаймы, но в рамках потребительского кредитования. Вычет по процентам в таких обстоятельствах не предоставляется. Дело в том, что в НК РФ указан только один вид займа, в рамках которого можно получить налоговые преференции, - «целевой кредит».

Более подробные аргументы в пользу такого мнения содержатся в письме Минфина России от 25.03.2011 № 03-04-05/7-187. В комментариях, в частности, говорится, что потребительский кредит может быть направлен на различные цели, а не только на приобретение недвижимости.

Как быть, если лимит в 3 млн руб. не был использован до конца?

Может так случиться, что предыдущий лимит на сумму вычета по процентам не использован до конца, а уже оформлена новая ипотека. В подобных обстоятельствах, согласно п. 8 ст. 220 НК РФ, оставшаяся часть вычета пропадает, поскольку сумма возмещения оформляется только на один имущественный объект.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вычет по основной сумме выбирается до достижения предела, предусмотренного налоговым законодательством, а именно 2 млн руб.

Удастся ли получить вычет по процентам, если покупается новый жилой объект, а «тело» вычета уже выбрано?

До 2014 года вычет по процентам можно было получить только по тому же объекту, по которому был заявлен основной вычет в 2 млн руб. При этом предел вычета по процентам не был оговорен в Налоговом кодексе. Таким образом, он не был ограничен.

С 2014 года имущественный налоговый вычет ст. 220 НК РФ разделен на два потока: по самому объекту недвижимости (предел установлен на уровне 2 млн руб.) и по процентам целевого кредитования (предел определен на уровне 3 млн руб.).

В настоящее время, согласно разъяснениям, содержащимся в письме ФНС России от 21.05.2015 № БС-4-11/8666, если ранее вычет по процентам не предоставлялся, то получить его заявитель вправе на законных основаниях.

Пример:

Ивашин К. С. в 2014 году купил квартиру за 2 млн руб. В течение последующих двух лет ему налоговыми органами было выплачено возмещение в размере 230 тыс. руб. В 2016 году он приобрел еще и дом за счет целевого кредита. С этого момента Ивашин вполне может рассчитывать на возврат процентных сумм, выплачиваемых по данному кредитному договору.

Можно ли заявлять вычет далее, если жилье продано?

Физические лица, продав имущественный объект, по которому предоставлялся вычет, не теряют право на его дальнейшую реализацию. Минфин России в письме от 31.01.2012 № 03-04-05/5-90 поясняет, что у данных физлиц уже состоялись и подтверждены документально расходы по приобретению этого объекта.

То, что в настоящий момент право собственности уже утрачено, для возмещения налога значения не имеет.

Когда следует начинать использование вычета по жилью, купленному в рамках ДДУ?

Если физическое лицо становится собственником жилья в рамках договора долевого строительства, то отправным моментом для вычета будет считаться день, когда составлен акт приема-передачи.

Подтверждение данному тезису содержится в письме Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-05/42075.

Допускается ли возмещение НДФЛ, если жилье приобреталось у супруга или супруги?

Супруги могут продавать друг другу жилье, но в таком случае на возмещение подоходного налога можно не рассчитывать ни одной стороне. Такая операция будет признана как сделка между взаимозависимыми лицами, что, согласно нормам п. 5 ст. 220 НК РФ, является непреодолимым препятствием для предоставления вычета по НДФЛ.

Аналогичный запрет действует и для сделок, совершаемых между детьми и родителями или опекунами.

А вот для операций, совершаемых между, например, мужем и его тещей, таких ограничений нет. То есть родители мужа не считаются взаимозависимыми лицами соответственно для его супруги и наоборот (письмо Минфина России от 13.07.2015 № 03-04-07/40094).

Получение возмещения пенсионерами - суть норм п. 10 ст. 220 НК РФ с комментариями 2015 года

Пенсионерам вычет тоже может быть предоставлен при соблюдении, правда, некоторых ограничений. Нормы, регулирующие данную сферу, содержатся в п. 10 ст. 220 НК РФ. Здесь говорится, что:

1. Если жилье приобретено до того, как гражданин вышел на пенсию, или в год выхода, то остаток вычета следует распределить на 3 года, которые предшествовали выходу на пенсию. При этом на эти года не должно быть ранее заявленных вычетов.

Пример:

Самохвалов П. И. приобрел квартиру в 2015 году, а в 2016 году вышел на пенсию. Остаток возмещаемой суммы следует распределить на годы с 2013 по 2015.

1. Если недвижимость приобретена в собственность уже в пенсионную пору, то положение о трех годах перед пенсией действует и в данном случае. На этот счет есть письмо Минфина России от 12.02.2015 № 03-04-05/6179, в котором приведены соответствующие пояснения.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Факт трудоустройства в приведенных обстоятельствах роли не играет. Возмещение предоставляется и неработающим, и работающим пенсионерам (письмо Минфина России от 15.05.2015 № 03-04-05/27966).

Пример:

Касаткин С. П. купил жилье в 2016 году, а на пенсию вышел раньше на год - в 2015 году. В таких условиях распределить возмещение разрешается ст. 220 НК РФ на 2015, 2014 и 2013 годы.

Вправе ли нерезидент РФ получать возмещение?

Снижать размер НДФЛ разрешено только гражданам РФ. С доходов нерезидентов берется налог по ставке 30%, а, согласно письму Минфина России от 08.04.2013 № 03-04-05/4-347, суммы налога, исчисленного по ставке, отличной от 13%, не подлежат возмещению.

Каков размер вычета для ипотечного договора, составленного до 2014 года?

Для процентных сумм, которые можно заявить в качестве возмещения, порог в 3 млн руб. введен с 2014 года. До этого ограничений по данному виду возмещения не существовало, поэтому их можно было оформлять в любом размере.

Пример:

Котельников П. К. приобрел квартиру в 2012 году. Для расчета был взята ссуда на конкретные цели, в рамках которого проценты составили 3,8 млн руб. Вместе с вычетом на квартиру у Котельникова есть право получить возмещение по выплаченным процентам в полном размере.

Будут ли возмещены расходы на повторную отделку, если качество первоначальной работы не устроило заказчика?

При появлении претензий по качеству отделочных работ квартиру чаще всего отделывают заново. Соответственно, возникают новые расходы. В письме Минфина России от 08.07.2015 № 03-04-05/39414 содержится разъяснение, что расходы на отделочные работы возмещаются лишь единожды. Это означает, что претендовать на вычет при переделке не стоит.

Кто из супругов вправе заявить о возмещении налога?

При распределении возмещения между мужем и женой возможны три пути:

1. Если владение имуществом долевое, то возмещение производится в соответствии с размерами долей супругов. Норма, определяющая такой порядок распределения, содержится в подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ.
2. Если владение совместное (по одной второй или в иной пропорции), то распределение производится по дробям, указанным в заявлении на возмещение (письме Минфина России от 08.04.2015 № 03-04-05/19849).
3. При единоличном владении применяются те же принципы, что и в предыдущем пункте (письмо Минфина России от 20.04.2015 № 03-04-05/22246).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Размер вычета по тем сделкам, которые заключены до 2014 года, не должен превысить 2 млн руб. на обоих супругов. Для сделок, заключенных в 2014 году и позже, порог поднят до 2 млн руб. на каждого супруга.

Каков принцип разделения суммы возмещения между мужем и женой?

На основании принципов, указанных в предыдущем подразделе, распределить возмещаемые суммы между супругами можно двумя путями:

1. Если предусмотрено общедолевое пользование имущественным объектом, то для расчета конкретной суммы возмещения следует умножить стоимость объекта на величину доли.
2. Если имеется в виду совместная собственность, то учитываются доли первоначального возмещения. В приведенных обстоятельствах безразлично, на кого из супругов составлялся договор.

Можно ли оформить вычет по доле несовершеннолетнего?

В налоговом законодательстве (в п. 6 ст. 220 НК РФ) допускается, когда возвращают НДФЛ родные или приемные отец или мать, а также опекуны ребенка, не достигшего совершеннолетия.

Распределение вычета между родителями или опекунами производится по их согласию.

Пример:

Сергеева С. П. приобрела квартиру и оформила ее в совместную собственность с двумя детьми. В итоге получилось по одной трети на каждого совладельца. При оформлении вычета она его сможет получить полностью.

Разрешается ли возмещение налога детям, если родители уже получали возмещение по их долям?

В письме Минфина России от 29.08.2014 № 03-04-05/43425 содержится разъяснение, что такая операция допустима, поскольку они сами вычет не оформляли, но на другое имущество и по достижении совершеннолетия.

Пример:

В 2015 году Самохин В. К. купил 10-летнему сыну квартиру и оформил право собственности на него. В 2016 году он написал заявление на возмещение НДФЛ по расходам на покупку данной недвижимости в сумме 2 млн руб.

По достижении совершеннолетия сын вправе оформить имущественный вычет на себя. Но возврат налога будет возможен только по другому имущественному объекту.

Если вычет уже использован родителем, разрешат ли ему возместить налог с доли несовершеннолетнего ребенка?

Если в прежних годах вычет уже использовался самим физлицом, то с доли ребенка возрастом до 18 лет получить возмещение не получится, поскольку право на льготу уже реализовано (письмо Минфина России от 16.03.2015 № 03-04-05/13747).

Допускает ли статья 220 НК РФ возмещение НДФЛ для индивидуального предпринимателя?

Некоторые индивидуальные предприниматели (на отдельных режимах налогообложения) платят НДФЛ со своих доходов. Для них, как и для обычных физических лиц, возмещение налога вполне допустимо, причем даже по операциям с объектами, использующимися в бизнесе (письмо Минфина России от 16.04.2015 № 03-11-11 / 21776).

Однако подобный порядок невозможен для следующих категорий предпринимателей:

• если они используют УСН;
• если они применяют ЕНВД.

В обоих случаях НДФЛ не входит в список налоговых платежей, присущих данным режимам, и поэтому возмещение невозможно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если у ИП есть дополнительные доходы, которые облагаются по 13-процентной ставке, то возместить налог удастся (письмо Минфина России от 22.05.2007 № 03-11-05/111).

За какое время физическое лицо должно оформить имущественный налоговый вычет?

Физическое лицо, намеревающееся использовать свое право на возмещение НДФЛ, располагает неограниченным лимитом времени. Это означает, что оформление можно начать даже через десять лет после совершения сделки.

Но временные рамки все-таки есть. Вычет, если и будет предоставлен, то лишь за 3 года, предшествующих тому, в котором написано заявление на льготу.

Пример:

Гражданин приобрел в 2008 году квартиру. Если он захочет заявить вычет в 2017 году, то ему удастся это сделать за 2014, 2015 и 2016 годы. Реализовать свое право не удастся ранее 2014 года, поскольку этот период выходит за рамки 3-летнего ограничения (письмо УФНС России по Москве от 13.01.2011 № 20-14/4/001320).

Уменьшится ли размер возмещаемой суммы, если физлицу выдается субсидия на покупку жилья?

Деньги, выплачиваемые физлицу в качестве субсидий, которые призваны облегчить бремя выплат за жилье, снижают возмещаемую сумму. Такая норма содержится в п. 5 ст. 220 НК РФ.

Пример:

Семья Курочкиных в 2016 году приобретает квартиру за 2,2 млн руб. Для погашения части этой суммы использован материнский капитал в размере, предусмотренном законом, - 453 026 руб. Вычет с учетом этих условий будет равен 1 746 974 руб. Таким образом, возврату подлежит 1 746 974 х 13% = 227 107 руб.

Допускает ли ст. 220 НК РФ учет затрат на реконструкцию недвижимости?

Затраты, понесенные собственником жилья в связи с реконструкцией жилья, не могут служить основанием для получения вычета. Дело в том, что такой вид работ не состоит в списке подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ. Возмещение налога производится, если расходы обусловлены нижеперечисленными видами работ или услуг:

• разрабатывалась смета и проект;
• приобретались материалы для строительства и отделки;
• велось строительство;
• обеспечивалось газо-, водо-, теплоснабжение и прокладывалась канализация.

Как видно, реконструкция объекта недвижимости в перечень не входит.

Что делать, если платежные документы утеряны?

В жизни встречаются ситуации, когда желающие оформить вычет граждане теряют платежные документы, считающиеся обязательным атрибутом процедуры. Минфин и ФНС предлагают поступить следующим образом:

1. Запросить банковское учреждение, принимавшее кредитные платежи и процентные суммы. Письмо УФНС России по Москве от 04.05.2008 № 28-10/042919@ содержит разъяснения, что копии документов тоже могут быть приняты в качестве подтверждения оплаты.
2. Направить в суд иск с целью подтверждения произведенных расходов. Такой вариант, по мнению Минфина, изложенного в письме от 05.04.2011 № 03-04-05/9-219, тоже допустим.

***

Для того чтобы без проблем провести оформление имущественного вычета, приходится учитывать множество нюансов, которые могут возникнуть на пути заявителя. Особенно внимательно следует отнестись к подготовке отчетов и необходимых документов.

Статья 220 НК РФ: официальный текст

Статья 220 НК РФ: вопросы и ответы

Ст. 220 НК РФ вызывает у физлиц большой интерес, т. к. позволяет сэкономить на покупке или строительстве недвижимости, ипотечных процентах, а также уменьшить доход от продажи любого иного имущества. Однако очень часто возникают непростые вопросы, как воспользоваться своим правом на вычет в той или иной ситуации. На самые распространенные из них ответим в нашей статье.

Когда возникает имущественный налоговый вычет (п. 1 статьи 220 НК РФ)?

Не каждое физлицо знает о том, что у него есть возможность сократить подоходный налог, воспользовавшись вычетом. Такая возможность возникает по следующим основаниям:

• При реализации какого-либо имущественного объекта недвижимости, долей в указанном объекте, если имущество продается до истечения срока, после которого доход от его продажи налогом не облагается вообще (ст. 217.1 НК РФ). Для имущества, приобретенного до 2016 года, этот срок составляет 3 года. А в отношении объектов, приобретенных начиная с 2016 года, срок владения увеличен до 5 лет, при этом 3-летний срок сохранен для некоторых определенных случаев получения имущества (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
• При продаже движимого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет.

Пример

Гражданин в 2017 году продал квартиру, собственником которой был менее 2 лет. С учетом положений рассматриваемой ст. 220 НК РФ он вправе применить вычет до 1 000 000 руб.

А если физлицо в 2017 году реализовало, например, автомобиль, который находился у него в собственности 1 год, также можно воспользоваться своим правом на вычет в сумме до 250 000 руб.

ВАЖНО! При реализации общедолевой собственности каждый из владельцев доли может использовать вычет в размере 1 000 000 руб., если доли продаются по-отдельности (письма Минфина России от 24.06.2016 № 03-04-05/36856, от 30.05.2016 № 03-04-05/30955, от 15.03.2013 № 03-04-05/9-236, ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@, от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13576@, от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18611@).

• При выкупе участка земли, недвижимости для нужд государства или муниципалитета.
• Если физлицо становится собственником любой из недвижимых вещей.

Пример

Физлицо в 2017 году приобрело комнату. Со дня оформления свидетельства о праве собственности физлицо вправе уменьшить свой доход до налогообложения максимум на 2 000 000 руб.

• При оформлении кредита с целью приобрести или построить квартиру, дом, купить земельный участок.

Пример

Гражданин в 2017 году оформил ипотечный кредит. Он имеет право вернуть НДФЛ с сумм уплаченных процентов, если за таким вычетом обращается впервые.

ВАЖНО! Вычет по выплаченным процентам может уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ не более чем на 3 000 000 руб.

О том, как менялись правила вычета по приобретенному жилью, читайте в статье «Налоговый вычет при покупке квартиры — изменения 2015-2017» .

Какой перечень документов требуется для вычета по приобретению жилья?

Основной список состоит:

• из справки 2-НДФЛ — для подтверждения доходов и уплаченного налога;
• платежек, обосновывающих расходы.

Подробнее о форме 2-НДФЛ читайте в материале «Справка 2-НДФЛ 2016-2017: как выглядит и для чего нужна?» .

С учетом разновидностей сделок налоговики могут также потребовать следующие пакеты документов (подп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Если покупается дом:

• договор на приобретение дома;
• обоснование его принадлежности физлицу.

Если приобретена квартира:

• договор покупки;
• подтверждение факта владения.

Если квартира куплена по ДДУ:

• передаточный акт (письмо Минфина России от 08.07.2016 № 03-04-05/40267).

ВАЖНО ! Если опекун несовершеннолетнего пользуется его частью на вычет, нужно также приложить заключение из органов опеки, свидетельствующее об опеке (попечительстве).

Каков список документов по процентам?

Перечень бумаг в этом случае следующий:

• кредитный контракт (с графиком платежей);
• банковская справка о погашении процентов (оригинал).

ВАЖНО! Справка оформляется банком по запросу физлица.

Вычет на работе: что для этого нужно?

Вычет по расходам на покупку недвижимости (в т. ч. по процентам за ипотеку) можно вернуть как через ИФНС (подав туда декларацию по окончании года покупки), так и по месту работы. Вычет по месту работы дает возможность не дожидаться завершения года, в котором возникло право на вычет. Перечень же документов при этом минимален:

• договор, из которого виден предмет сделки;
• документ, указывающий на принадлежность объекта физлицу;
• заявление, подтверждающее право на возмещение НДФЛ из зарплаты.

О том, какой документ с 2016 года стал обязательным для подтверждения права собственности, читайте в материале «Чиновники напомнили, чем теперь подтверждать вычет на покупку квартиры» .

Эти документы направляются в ИФНС, которая, в свою очередь, в течение 30 дней с даты их отправки оформляет уведомление о возможности получения вычета. Эту бумагу вместе с заявлением на получение вычета физлицо отдает на работе сотруднику, ответственному за начисление зарплаты. С этого времени работодатель перестает удерживать НДФЛ с дохода заявителя.

ВАЖНО! Необходимо ежегодно запрашивать в ФНС подтверждение вычета. Для этого представляют заявление и справку 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 22.04.2015 № 03-04-05/23108).

Как вернуть НДФЛ, работая в 2 разных местах?

Бывает, что физлицо числится не в одной компании. В этом случае можно попросить о возмещении по каждому из мест работы. Такая возможность закреплена в п. 8 ст. 220 НК РФ. При этом необходимо прописать суммы распределения возмещения по всем местам работы, с учетом чего инспекция сформирует уведомления для каждого работодателя.

Пример

Круглов А. С. числится в 2 компаниях. В апреле 2017 года он приобрел в собственность квартиру и решил получить возврат налога по каждому из мест работы. Круглов подал работодателям заявления с указанием дробления вычета — 1 500 000 и 500 000 руб.

ВАЖНО! Сотрудник не получит на работе возврат за предыдущие периоды. Возврат вычета за прошлые годы осуществляется только через ИФНС (письмо Минфина России от 20.07.2015 № 03-04-05/41417).

Об особенностях предоставления вычета, обращение за которым произошло не в начале года, читайте в статье «Как предоставить имущественный вычет, если работник обратился за ним не с начала года?» .

Как добиться вычета от налоговой?

Для получения вычета на покупку недвижимости через ИФНС собирают точно такой же пакет документов, но дополнительно оформляют налоговую декларацию за год покупки.

Эти бумаги до 30 апреля года, следующего за годом покупки, подают в налоговый орган, после чего начинается камеральная проверка, которая длится 3 месяца (ст. 88 НК РФ). По окончании указанного срока ИНФС в течение еще 1 месяца выносит решение о возврате или невозврате НДФЛ. Если решение принято в пользу заявителя, то осуществляется перевод средств физлицу.

Попадают ли под вычет проценты по потребительскому кредиту, направленному на приобретение квартиры?

Подобный вид займа не подпадает под термин «целевой кредит», а значит, и проценты по нему не формируют сумму для возмещения. Это заключение также вытекает из комментариев Минфина России от 25.03.2011 № 03-04-05/7-187.

Что делать с неиспользованным возмещением по процентам нового ипотечного контракта, если лимит в 3 000 000 руб. не был исчерпан?

Оставшаяся часть сгорает и не учитывается по новым ипотекам по причине того, что этот тип возмещения действует только на 1 единицу имущества (п. 8 ст. 220 НК РФ).

ВАЖНО! Основной вычет используется до момента достижения предусмотренной НК РФ предельной величины в 2 000 000 руб.

Рассчитывать ли на вычет по процентам, если приобретается новое жилье, а «тело» вычета уже использовано ранее?

Если 2-я квартира появилась после 2014 года, возмещение будет. Подобный вывод содержится в пояснениях фискальных служб (письмо ФНС России от 21.05.2015 № БС-4-11/8666).

Пример

В 2013 году Волков Б. В. обзавелся квартирой, а за 2014-2016 годы на основании декларации налоговики возместили ему НДФЛ в сумме 260 000 руб. В 2016 году у него появилась 2-я квартира (взял заем). С 2016 года Волков может спокойно претендовать на возврат по процентам в рамках кредитного контракта.

Можно ли продолжать заявлять вычет по проданному объекту недвижимости?

Физлица сохраняют право на вычет даже по проданному объекту, т. к. расходы ими уже понесены и была оформлена собственность. Тот факт, что в будущих периодах физлицо не будет владеть этим имуществом, роли не играет. Обоснование — в пояснениях Минфина России от 31.01.2012 № 03-04-05/5-90.

О том, можно ли получить вычет при продаже, если имущество является результатом обмена, читайте в статье «Возможен ли НДФЛ-вычет при продаже квартиры, полученной по договору мены?» .

С какого времени можно начать использовать вычет по квартире, приобретенной в рамках ДДУ?

Физлицу, которое стало собственником при участии в долевом строительстве, следует возмещать налог с учетом даты передаточного акта (письма Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-05/42075, ФНС России от 25.05.2009 № 3-5-04/647@).

Квартира была приобретена у супруга: можно ли возместить НДФЛ?

Покупка чего-либо мужем у жены и наоборот в рамках действующего законодательства расценивается как сделка между взаимозависимыми лицами. Это запрещает осуществление операций по возмещению НДФЛ (п. 5 ст. 220 НК РФ). Также невозможны подобные процедуры при участии родителей (в т. ч. опекунов) и их детей.

ВАЖНО! Если сторонами операции по реализации выступают жена (муж) и родитель мужа (жены), возмещение оформляется аналогично стандартной ситуации (письмо Минфина России от 13.07.2015 № 03-04-07/ 40094).

Что означают положения п. 10 ст. 220 НК РФ (с комментариями по применению)?

• Если недвижимость появилась в год выхода на пенсию или ранее, остаток возмещения распределяется на 3 предшествующих года (письмо Минфина России от 01.07.2016 № 03-04-05/38736).

Пример

Иванов И. С. обзавелся квартирой в 2016 году, а в 2017 году прекратил трудовую деятельность из-за достижения пенсионного порога. Остаток вычета разносится на 2014-2016 годы. Если за 2016 год ранее было возмещение, то вычет применим для 2014 и 2015 годов.

ВАЖНО! Остаток распределяется исключительно на ранее не заявленные периоды.

• Если лицо стало собственником недвижимости в пенсионном возрасте, возврат возможен также за 3-летний срок до года приобретения (письма Минфина России от 12.02.2015 № 03-04-05/6179, ФНС России от 29.08.2012 № ЕД-4-3/14293@).

ВАЖНО! Перенос возможен как для работающих пенсионеров, так и для не задействованных в трудовой деятельности лиц данной группы (письма Минфина России от 15.05.2015 № 03-04-05/27966, ФНС России от 28.04.2014 № БС-4-11/8296@).

Пример

Квартира у Петрова М. Ф. появилась в марте 2017 года, а на пенсии он с 2016 года. Остаток возмещения распределяется на 2014, 2015 и 2016 годы.

Может ли возместить налог нерезидент?

Уменьшить НДФЛ дозволено только российским гражданам. Доходы иностранцев облагаются по ставке 30%, что не удовлетворяет условиям вычета. Возмещение делается с доходов, подпадающих под 13% (письмо Минфина России от 08.04.2013 № 03-04-05/4-347).

Ипотечный контракт оформлен до 1 января 2014 года: какова сумма вычета?

До 2014 года в НК РФ не существовало такого понятия, как предельная сумма процентов, поэтому по сделкам, совершенным до указанного времени, вычет можно заявлять неограниченно.

Пример

В 2013 году у Коробкова В. П. с использованием займа появилась в собственности квартира. В кредитном контракте прописана сумма процентов — 5 000 000 руб. Коробков может ежегодно, начиная с 2013 года, получать возмещение по фактически выплаченным процентам до полного возмещения.

Может ли физлицо учесть в сумме понесенных расходов расходы на отделку, если первоначальная отделка не понравилась?

Нет, не может, несмотря на тот факт, что законодатель дает право рассчитывать расходы на жилье с учетом материальных расходов и услуг по отделке. Если в договоре содержится информация о передаче объекта без отделки, то, конечно, вычет обеспечен. Если же отделка была произведена согласно договору, в котором отделочные услуги были обозначены, то затраты на вторичную отделку необоснованны (письмо Минфина России от 08.07.2015 № 03-04-05/39414).

Кто заявляет возмещение — жена или муж?

Варианты использования возмещения мужем и женой зависят от вида владения имуществом:

• по общедолевому владению возмещение делается с учетом долей в свидетельстве о праве владения (подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ);
• по совместному — пополам или в любой другой пропорции, предусмотренной в запросе на вычет (письма Минфина России от 08.04.2015 № 03-04-05/19849, от 11.06.2014 № 03-04-05/28204, ФНС России от 18.09.2013 № БС-4-11/16779@);
• по единоличному — по аналогии с совместным (письмо Минфина России от 20.04.2015 № 03-04-05/22246).

Как поделить возмещение между супругами?

Существует несколько способов:

• при общедолевом пользовании возврат налога на каждого равен произведению доли и стоимости имущества (максимально 2 000 000 руб.) — об этом говорится в письмах Минфина России от 20.09.2013 № 03-04-05/39132, УФНС России по г. Москве от 21.03.2011 № 20-14/4/025803@;
• при совместной собственности — с учетом долей первоначального вычета, при этом неважно, кто фигурирует в контракте — муж или жена (письма Минфина России от 25.08.2011 № 03-04-05/7-597, ФНС России от 26.04.2011 № КЕ-3-3/1487@).

Возможен ли вычет по доле несовершеннолетнего?

Мать, отец, а также приемные родители могут вернуть НДФЛ с доли владения ребенка младше 18 лет (п. 6 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 20.08.2013 № 03-04-05/33942).

Пример

Пашкова В. С., имеющая 2 детей, стала совладельцем квартиры вместе с детьми. Пропорция владения — 1/3. Пашкова может вернуть НДФЛ в полном объеме.

ВАЖНО! Право на возмещение НДФЛ есть у обоих родителей. Оно распределяется ими по обоюдному соглашению (письмо Минфина России от 14.03.2013 № 03-04-05/7-223).

Если ребенок получил жилье в наследство вместе с непогашенной ипотекой, то за ним закрепляется и обязанность по погашению ипотечного кредита. Родитель, гасящий за ребенка этот долг, сможет воспользоваться вычетом по процентам (письмо Минфина России от 07.10.2016 № 03-04-07/58591).

Могут ли дети возместить налог, если ранее налог с их доли был возмещен родителю?

Детям так сделать можно, т. к. они сами налог не возмещали (письма Минфина России от 29.08.2014 № 03-04-05/43425, от 04.07.2012 № 03-04-05/5-841).

Пример

В 2016 году Матвеев С. Ю. приобрел для своей 5-летней дочки квартиру и оформил дочь собственником. В 2017 году он заявил о возмещении налога по расходам на приобретение, сделанное для дочери, на общую сумму 2 000 000 руб. Достигнув совершеннолетия, дочь Матвеева может, воспользовавшись своим правом на имущественный вычет, осуществить возврат НДФЛ по другому имуществу.

Может ли родитель, уже использовавший свой вычет, возместить налог с доли несовершеннолетнего сына?

Оформив возврат ранее, родитель реализовал право на возмещение (письмо Минфина России от 16.03.2015 № 03-04-05/13747).

ВАЖНО! Мать (отец) вправе возместить налог по своей неиспользованной доле в имуществе (письмо Минфина России от 02.02.2012 № 03-04-05/9-109).

Может ли ИП получить возмещение (разъяснения контролирующих органов по ст. 220 НК РФ)?

С ИП как с физлица удерживается НДФЛ, а, следовательно, имущественные возмещения применимы к ним, как и к любым другим физлицам. При этом вычет возможен по имуществу, непосредственно задействованному в работе ИП (письмо Минфина России от 16.04.2015 № 03-11-11 / 21776).

Но есть несколько исключений, при которых воспользоваться вычетом нельзя:

1. ИП на УСН. По причине того, что при УСН НДФЛ оплате не подлежит.

1. ИП на ЕНВД. В этом случае НДФЛ также не начисляется.

ВАЖНО! При наличии у ИП доходов, облагаемых по ставке 13%, можно воспользоваться возмещением (письмо Минфина России от 22.05.2007 № 03-11-05/111).

Сколько времени у физлица есть на вычет?

Срок на возмещение НДФЛ при покупке жилья не лимитируется. Однако нормы п. 7 ст. 78 НК РФ ограничивают период подачи заявления на возмещение налога 3 годами.

Пример

Физлицо стало владельцем домика в 2010 году. Заявить вычет в 2017 году можно за 2014, 2015 и 2016 годы. За более ранние периоды это сделать нельзя, т. к. будет превышен 3-летний интервал, за который можно возместить налог (письмо УФНС России по г. Москве от 13.01.2011 № 20-14/4/001320).

После подачи заявления получать возмещение можно до полного исчерпания суммы вычета, без ограничения по срокам. Подробнее об этом читайте .

Уменьшает ли сумму возмещения субсидия, направленная на приобретение недвижимого имущества?

Да, уменьшает. Это закреплено в п. 5 ст. 220 НК РФ.

Пример

Семья в 2017 году приобрела в собственность квартиру за 1 500 000 руб. При этом часть стоимости квартиры погашена за счет материнского капитала, который получила семья, в размере 453 026 руб. Вычет семья сможет получить с оставшейся части суммы — 1 046 974 руб.

Можно ли подать декларацию за 2014 год на новом бланке, действующем с отчета за 2016 год?

Бланки декларации для отчета за 2014 и 2016 годы утверждены одним и тем же документом (приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@), но применяются в разных его редакциях. За отчетный год декларацию необходимо сделать именно по той форме, которая применялась в соответствующем году. В противном случае налоговый орган может не принять направленный отчет (абз. 2 п. 5 ст. 80 НК РФ).

Включены ли в п. 1 ст. 220 НК РФ расходы на реконструкцию недвижимости?

Воспользоваться вычетом при таких обстоятельствах нельзя в связи с тем, что в подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ определен ограниченный перечень допустимых работ с объектом недвижимости, среди которых:

• разработка проекта и сметы;
• покупка стройматериалов и материалов для отделки;
• само строительство;
• обеспечение объекта газом, водой, теплом и канализацией.

Реконструкция в приведенном списке не поименована.

Подробнее о реконструкции и праве на налоговый вычет читайте в статье «Реконструкция жилья не дает права на имущественный вычет по НДФЛ» .

Как быть, если утеряны документы об оплате?

Платежки и прочие документы об оплате являются неотъемлемой частью подтверждения любого вычета. Но если по какой-то причине документы утеряны, есть следующие выходы из положения, предложенные Минфином и налоговиками:

• сделать запрос в банк, который поможет восстановить документы (письмо УФНС России по г. Москве от 04.05.2008 № 28-10/042919@);
• подать судебный иск с целью определения количества затрат (письмо Минфина России от 05.04.2011 № 03-04-05/9-219).

О том, как должен быть оформлен документ на прием наличных, читайте в материале «Приходный кассовый ордер - бланк и образец» .

Итоги

Возврат имущественного вычета всегда сопряжен с рядом сложностей, т. к. на практике возникает много различных ситуаций, которые тем или иным образом влияют на возможность его применения. Во избежание споров с налоговыми органами нужно следить за правильностью заполнения декларации и качеством составления подтверждающих документов.

Мало кто из граждан после покупки или продажи имущества обращается за информацией, которая содержится в налоговом кодексе. Поэтому, ознакомиться со своими правами нужно хотя бы из других источников. Например, этот вопрос напрямую касается пенсионеров, которые купили квартиру. Пункт 10 статьи 220 Налогового кодекса РФ откроет для них очень важную и нужную информацию. Она касается имущественного вычета. Что это означает? Каковы основные тезисы 220 статьи НК РФ? Какова ее важность?

Знакомство с основными понятиями

Имущественный налоговый вычет касается только тех людей, которые выплачивают государству налог в размере 13% и неработающих пенсионеров. Эта информация находится в некоторых пунктах 220 статьи Налогового кодекса РФ. Зная о нем, никто бы не отказался о возвращении некоторой суммы денег после приобретения или продажи квартиры. Подоходные налоги можно вернуть, даже если они уже были оплачены в предыдущие года. Во время заполнения деклараций стоит обратить внимание, что здесь нельзя указывать расходы, связанные с имущественными налогами. Вернуть их нельзя. А вот НДФЛ в размере 13% вполне возможно, если в указанное время посетить налоговую инспекцию, оставить документы для рассмотрения личного дела и присвоения выплат в определённом размере. Пункт 10 статьи 220 Налогового кодекса РФ касается пенсионеров и основной поправки в нем. Они также могут обратиться за получением имущественного налогового вычета, а сделать это могут и те, кто уже не работает на государственном предприятии.

220 статья: о чем она?

Используя новые поправки в Налоговом кодексе, получить вычет можно в течение нескольких периодов за предыдущие годы и при покупке или продаже двух и более квартир одновременно. 220 статья содержит в себе информацию, которая знакомит с максимальной суммой для получения вычета. В ней приводится 11 пунктов с различными примечаниями. Например, 1 рассказывает о том, кто и где может получить налоговый вычет. Эта возможность распространяется только на налогоплательщика. Вернуть деньги можно при продаже имущества либо доли в нем, с расходов, потраченных на новое строительство или приобретение готового жилья.

Благодаря 10 пункту статьи 220 Налогового кодекса РФ пенсионеры также могут рассчитывать на возврат средств. При этом как обычные налогоплательщики, так и лица, достигшие преклонного возраста, могут открывать ипотеку на приобретение имущества. По любому кредиту, который открыт в банке, необходимо выплачивать как его стоимость, так и проценты за предоставление средств. Строительство, приобретение готового жилья или земельных участков либо долей в домах потребует уплаты не только чистой стоимости имущества, но и налогов. 220 статья разрешает получить имущественный вычет с общей цифры уплаченных налогов и указать в отдельной строке о возврате денег по процентам ипотеки.

Особенности расчетной системы

10 пункт с его поправками появился давно, но уточнение о том, что имущественный вычет будет распространяться и на неработающих пенсионеров несколько лет назад. Теперь имущественные налоговые вычеты могут быть перенесены на 3 года ранее, но не позднее чем за 2008 год. При этом важно помнить, что подать соответствующее заявление необходимо в налоговый период, который будет первым за годом после приобретения или продажи квартиры. Только тогда будет рассматриваться перенос расчетов возврата денег на предыдущие годы, иначе пенсионер получит средства только за последний промежуток времени. Это означает, что если он купил квартиру в начале 2017 году, то заявление необходимо подать в первом налоговом периоде 2018 года.

Заполнив декларацию и предоставив документы, необходимые инспекции для рассмотрения личного дела, можно воспользоваться возвратом средств за предыдущие 3 года: 2016, 2015, 2014. Новый налоговый кодекс внес поправки, которые касаются заявленной суммы: она не должна превышать 2 млн рублей. Фактическая выплата составит 13% от 2 млн рублей.

Если денег было затрачено меньше, чем 2 млн рублей, то после покупки второго и третьего жилья клиент также может обратиться в налоговую, пройти все этапы рассмотрения заявки и получить оставшиеся деньги. Например, первая комната была приобретена за 800 тыс. рублей, налоговый вычет пенсионер сможет получить только с этой суммы денег. Законодательство разрешает после приобретения второй квартиры стоимостью 2 млн рублей оформить документы на получение дополнительного имущественного налогового вычета с оставшейся суммы от первой покупки: 1200000 рублей×13%. Если деньги были взяты с использованием ипотечного кредита, важно не забыть получить вычет еще и с процентов. В данной ситуации необходимо дождаться периода, когда вся ставка будет погашена, а после этого обращаться в налоговую.

Дополнительные примечания

Как пенсионерам, так и обычным налогоплательщикам будет интересно заранее узнать список необходимых документов из достоверных источников. Эта информация находится также в 220 статье в одном из ее подпунктов. Например, первым делом важно подготовить правоустанавливающие документы либо договор о продаже имущества. Также стоит позаботиться о наличии копий свидетельства рождения ребенка, документов на опекунство, если участвуют усыновленные дети до 18 лет и все, что подтверждает произведенные налогоплательщиком расходы.

Таким образом, пункт 10 статьи 220 Налогового кодекса РФ очень важен для тех, кто, являясь пенсионером, решил приобрести жилье. Даже неработающий гражданин сможет рассчитывать на получение имущественного вычета, обратившись в инспекцию, заполнив декларацию и предоставив подтверждающие документы.

Бизнес-портал сайт предоставляет полезную информацию . Например, рассказывается о налогах на мотоциклы в 2018 году и особенностях их уплаты. А на странице описывается, какие налоги должны платить юридические лица в 2018 году. Эта и другая информация поможет снизить фискальное бремя и нарастить прибыль.

Согласно п. 10 ст. 220 НК РФ (редакция вступила в силу с 01.01.2014) любой пенсионер имеет право перенести вычеты на предшествующие налоговые периоды

«Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

10.У налогоплательщиков, получающих пенсии в
соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные
налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1
настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые
периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому
периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных
налоговых вычетов».

Данной позиции придерживается также Минфин России.

«Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИПИСЬМОот 1 ноября 2013 года N 03-04-05/46825О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ с 1 января 2014 года

Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу
получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы
физических лиц в связи с принятием Федерального
закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ „О внесении изменения в статью 220 части
второй Налогового кодекса Российской Федерации“ и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса
при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета в сумме фактически
произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2000000 рублей, в
частности, на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса,
предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на
его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от
периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению
вышеуказанного имущества.подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса,
если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть
использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие
налоговые периоды до полного его использования.Федеральным
законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ „О внесении изменений в статью 220 части
второй Налогового кодекса Российской Федерации“ (далее - Федеральный закон), вступающим в силу с 1 января 2014 года, внесены существенные изменения в статью 220 Кодекса,
касающиеся, в частности, возможности переноса остатка имущественного
налогового вычета на предшествующие налоговые периоды у
налогоплательщиков-пенсионеров.Так,
в соответствии с пунктом 10 статьи 1 Федерального закона у
налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством
Российской Федерации, имущественный налоговый вычет может быть
перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех,
непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался
переносимый остаток имущественного налогового вычета.Таким
образом, с 1 января 2014 года перенести на предшествующие налоговые
периоды остаток имущественных налоговых вычетов вправе и пенсионеры,
имеющие доход, облагаемый по ставке 13 процентов.Учитывая
изложенное, налогоплательщик-пенсионер в 2014 году вправе получить
имущественный налоговый вычет при подаче налоговой декларации в
налоговый орган по месту жительства по доходам за 2013 год, а также
перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на
налоговые периоды 2012, 2011 и 2010 годов.

Заместитель директора
Департамента
Н.А.Комова

На основании ст. 220 НК РФ Ваш папа имеет право на получение налоговых вычетов за три предшествующих периода (2013, 2012, 2011).