Образец дополнительного соглашения к договору на скидки. Дополнительное соглашение, предусматривающее новую систему скидок (приложение к договору поставки товара на основании заказов покупателя)

ДОГОВОР ПОСТАВКИ N ____

(общая форма)

г. _____________ "__"__________ ____ г.

Именуем__ в дальнейшем "Продавец", в лице ____________________, действующего на основании ___________________, с одной стороны, и ____________________, именуем__ в дальнейшем "Покупатель", в лице _____________________, действующего на основании ____________________, с другой стороны, подписали настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Продавец обязуется передать в собственность Покупателю Товары в количестве, ассортименте и в сроки, предусмотренные в Договоре, а Покупатель обязуется принять Товары и оплатить их на условиях настоящего Договора.

1.2. Наименование Товаров: _______________________________.

Количество, ассортимент и стоимость поставляемых Товаров указываются в Спецификации (Приложение N 1 к настоящему Договору), являющейся неотъемлемой частью настоящего Договора. Перечень Товаров, поставляемых по настоящему Договору, может быть изменен или дополнен по соглашению сторон.

1.3. Товары передаются Покупателю для их последующей реализации на территории г. ___________ (далее - "Территория").

2. ОБЯЗАННОСТИ ПОКУПАТЕЛЯ

2.2. Осуществлять продажу Товара по ценам, не превышающим установленные настоящим Договором.

2.3. Обеспечивать высокий уровень профессиональной подготовки своих торговых представителей, которым будет поручено осуществлять реализацию Товара.

2.4. Покупатель обязан выполнять любые рекомендации и требования, полученные от Продавца или его представителей, касающиеся организации торговли, склада или складских помещений, поддержания необходимого запаса Товара, подготовки персонала и т.д.

2.5. Использовать товары исключительно для последующей реализации в соответствии с п. 1.3 настоящего договора.

3. ОБЯЗАННОСТИ ПРОДАВЦА

3.1. Предоставлять Покупателю партию Товара в необходимом количестве в течение согласованного с Покупателем срока, указанного в его заявке.

3.2. Уведомлять Покупателя об изменениях в составе Товара или его цены в течение __________ дней с момента принятия соответствующего решения.

3.4. Своевременно информировать Покупателя о появлении у Продавца новых Товаров и их стоимости.

3.5. Провести за счет Продавца обучение (при необходимости) одного представителя Покупателя на каждые _________ экземпляров Товара, приобретаемых Покупателем. Обучение большего числа представителей Покупателя осуществляется за счет Покупателя.

3.6. Назначить ответственное лицо, с которым Покупатель решает все вопросы, связанные с выполнением работ по настоящему Договору.

3.7. Предоставить Покупателю для целей демонстрации (и обучения) по одному бесплатному экземпляру Товара на каждые __________ выкупаемых им экземпляров. При покупке первой партии в объеме не менее __________ экземпляров Покупатель может приобрести для этих целей один экземпляр Товара со скидкой в _________% от цены (для конечного покупателя).

4. СТОИМОСТЬ ТОВАРА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

4.1. Продавец устанавливает цену для конечного покупателя, величина которой приведена в Приложении N 2. Покупатель имеет право продажи Товара по любой цене, не превышающей цену для конечного пользователя. Допустимо в особых случаях, по письменному согласованию с Продавцом, установление наценок на Товар для отдельных покупателей, связанное с необходимостью повышения издержек для осуществления сбыта или послепродажного обслуживания Товара.

4.2. Покупатель выкупает у Продавца Товар партиями не менее __________ экземпляров.

4.3. Покупатель приобретает партии Товара у Продавца со скидкой, величина которой зависит от размера приобретаемой партии Товара, как указано в Приложении N 3.

4.4. Получение партии Товара осуществляется на складе __________ и оформляется актом сдачи-приемки готовой Продукции.

4.5. Оплата полученной партии Товара Покупателем осуществляется в следующем порядке: ________________________________.

4.6. Покупатель имеет право на дополнительные (бонусные) скидки в том случае, если объем продаж по нескольким партиям не менее _________ экземпляров. Исчисления бонусной скидки осуществляются в конце квартала (года или при осуществлении заказов новой партии Товара). При этом скидка на новую партию Товара учитывает дополнительные скидки за предыдущие партии Товара, исходя из того, делается ли заказ всей совокупной партии Товара по частям или полностью единовременно.

5. ПОРЯДОК СДАЧИ-ПРИЕМКИ ТОВАРА

5.1. Продавец передает Покупателю Товар в соответствии с его письменным заказом на партию.

5.2. Передача осуществляется на складе ___________________ по адресу: ___________________.

5.3. Передача оформляется актом сдачи-приемки в соответствии с указанной формой.

5.4. Товар сдается Покупателю в виде полностью готовых экземпляров, и Покупатель проверяет соответствие Товара спецификации, представленной в Приложении N 1.

5.5. При отсутствии замечаний к партии Товара Покупатель подписывает акт сдачи-приемки (Приложение N 4).

5.6. При наличии замечаний к партии Товара Покупатель составляет претензию и передает ее ответственному за работу с Покупателем представителю Продавца.

5.7. В случае согласия с претензиями Покупателя Продавец в течение _________ рабочих дней обязан устранить отмеченные препятствия и представить Покупателю партию Товара на повторную приемку.

5.8. В случае несогласия с претензиями Покупателя Продавец в течение _____ рабочих дней должен направить в адрес Покупателя мотивированный отказ в письменной форме.

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1. Вопросы, касающиеся качества Товара, кроме соответствия оговоренной в Приложении N 1 комплектации, не являются предметом обсуждения при приемке продукции.

6.2. Продавец не несет ответственность за убытки, которые могут возникнуть у Покупателя или конечных пользователей в результате использования Товара.

6.3. Продавец не несет ответственности по обязательствам Покупателя перед третьими лицами.

6.4. В случае задержки поставки партии Товара Продавец уплачивает Покупателю пени в размере ________% за каждый день просрочки, начиная с _______ дня с момента истечения срока заказа. Информация о пени включается в акт сдачи-приемки, и на соответствующую сумму уменьшается платеж Покупателя за партию Товара. Время для разбора взаимных претензий при приемке Товара не учитывается при начислении пени.

6.5. В случае задержки оплаты после приемки Товара Покупатель уплачивает пеню Продавцу в размере ________% от суммы Договора за каждый день просрочки.

7. ОСНОВАНИЯ ДОСРОЧНОГО РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА

7.1. Продавец может расторгнуть настоящий Договор в следующих случаях:

2) при длительном нарушении требований, предъявляемых к обслуживанию Товара;

3) при нарушении Покупателем коммерческой тайны Продавца;

4) при длительных задержках оплаты принятого Покупателем Товара (в случае передачи Товара по гарантийному письму и выставлении Продавцом счета на инкассо);

5) при решении о прекращении производства Товара.

7.2. Покупатель может расторгнуть договор в следующих случаях:

1) при нарушении Продавцом сроков и условий поставки Товара;

2) при невыполнении Продавцом условий настоящего Договора в части, касающейся предоставления необходимой информации и обучения представителей Покупателя.

8. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

8.1. Настоящий Договор действует с _____________ по _______________.

9. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ

9.1. В случае возникновения споров и разногласий стороны приложат все усилия, чтобы устранить их путем переговоров. При невозможности решить спорные вопросы путем переговоров стороны обращаются в Арбитражный суд в установленном законом порядке.

Дополнительное соглашение N ___ к Договору поставки от "___"________ ____ г. N ___,

предусматривающее новую систему скидок

г. __________ "___"________ ____ г. __________________________________________________________, именуем__ в (наименование или Ф.И.О.) дальнейшем "Поставщик", в лице ___________________________________________, (должность, Ф.И.О. уполномоченного представителя) действующ___ на основании ________________________________________________, (документ, подтверждающий полномочия) с одной стороны, и _______________________________________________________, (наименование или Ф.И.О.) именуем__ в дальнейшем "Покупатель", в лице _______________________________ _____________________________________________________________, действующ___ (должность, Ф.И.О. уполномоченного представителя) на основании _____________________________________________________________, (документ, подтверждающий полномочия) с другой стороны, заключили настоящее Дополнительное соглашение о нижеследующем:

1. В целях увеличения объема реализации товара, поставляемого по Договору поставки от "___"________ ____ г. N ___, стороны определили условия предоставления скидок Покупателю:

1.1. Максимальная отсрочка платежа при поставке товара Покупателю составляет _______ календарных дней с момента поставки по товарной накладной.

1.2. В случае если ежемесячный поставленный Покупателю объем товара составляет или превышает _______________, Покупатель получает скидку в размере ___% от общей цены поставляемого товара.

1.3. При дальнейшей реализации Покупателем товара Поставщика Покупатель должен соблюдать следующую систему скидок:

1.3.1. При перепродаже товара оптовым покупателям предоставляется скидка:

В размере ___% от общей цены закупаемого товара при условии, что оптовая организация ежемесячно покупает товар в объеме от _________ до __________ штук (тонн, упаковок, литров и т.д.);

В размере ___% об общей цены закупаемого товара при условии, что оптовая организация ежемесячно покупает товар в объеме от ________ до __________ штук (тонн, упаковок, литров и т.д.);

В размере ______% от общей цены закупаемого товара при условии, что оптовая организация не делает предварительной заявки товара и закупает товар в объеме ___________ штук (тонн, упаковок, литров и т.д.) и более (разовая сделка).

1.3.2. При перепродаже Покупателем товара для категории покупателей __________ скидка предоставляется в размере ___% от общей суммы цен закупаемого товара.

1.3.3. При перепродаже товара для категории покупателей __________ скидка предоставляется в размере ___% от общей суммы цен закупаемого товара.

2. В случае, если в течение _________ с момента подписания настоящего соглашения объем поставленного Покупателю товара не составил (не превысил) ______________, Поставщик оставляет за собой также право пересмотреть систему скидок для Покупателя на дальнейшие поставки товара. При таких обстоятельствах скидки могут быть уменьшены с интервалом в ___%.

3. Настоящее Дополнительное соглашение действует только в отношении __________________________________________________________________________. (наименование, иные индивидуализирующие признаки товара)

4. Настоящее Дополнительное соглашение вступает в силу с момента его подписания, является неотъемлемой частью Договора от "___"________ ____ г. N ___ и действует в течение _____ дней.

Поставщик: Покупатель: ___________________________ ___________________________ ___________________________ ___________________________ ___________________________ ___________________________ _____________/_____________ ______________/____________ М.П. М.П.

Розничные сети. Секреты эффективности и типичные ошибки при работе с ними Сидоров Дмитрий

Форма 3 Дополнительное соглашение на акцию

Дополнительное соглашение на акцию

К договору № _______________

от « _______ » 200 _______________ г .

Дополнительное соглашение № _____

г. _______________ « _______» 200 _______________ г .

Именуемое в дальнейшем Покупатель, в лице _______________, действующего на основании доверенности, с одной стороны, и _______________, именуемое в дальнейшем Продавец, в лице _______________, действующего на основании _______________, с другой стороны, заключили настоящее дополнительное соглашение о нижеследующем.

1. Стороны достигли соглашения о проведении акции по продвижению товара _______________ в магазине Покупателя .

2. Срок проведения акции – с « _______________ 200 _______________ г .

по « _______________» 200 г.

3. Продавец гарантирует, что в период действия акции Покупатель имеет возможность осуществить заказ товара в объеме не менее _______________. В случае если Продавец не осуществит поставку заказанного товара в период проведения акции в объеме, предусмотренном настоящим пунктом, Покупатель имеет право потребовать от Продавца уплаты штрафа в размере 60 (Шестидесяти) % от стоимости недопоставленного объема товара.

4. В течение срока проведения акции Продавец предоставляет скидку на товар, указанный в п. 1 настоящего Дополнительного соглашения, в размере _______________ % от его стоимости , указанной в Ценовом листе (см. Приложение 4

«Образец ценового листа»).

5. Продавец не вправе увеличивать утвержденную цену на товар, участвующий в акции по продвижению товара (далее – Акция), в течение периода ее проведения в магазинах Покупателя.

6. В случае если Покупатель не продал полученный от Продавца товар в течение срока действия настоящей Акции, Покупатель вправе возвратить товар Продавцу, а Продавец обязан вывезти указанный товар, при этом задолженность Покупателя перед Продавцом подлежит уменьшению на стоимость не проданного возвращенного Покупателем товара. Возврат товара производится транспортом, силами и за счет Продавца в течение _______________

часов с даты направления соответствующего уведомления от Покупателя, но в любом случае не позднее 7 (Семи) дней с даты направления Покупателем уведомления. В случае нарушения Продавцом обязательств, предусмотренных настоящим пунктом, Покупатель вправе потребовать оплаты Продавцом штрафной неустойки в размере 2 (Двух) % от стоимости не реализованного и подлежащего возврату товара за каждый день просрочки. Дополнительно Продавец возмещает расходы, понесенные Покупателем в связи с хранением указанного товара.

7. Если Продавец поставил товары в период проведения Акции с нарушением срока, указанного в п. 4.2 Договора, Покупатель вправе потребовать оплаты штрафной неустойки в размере 10 (Десяти) % от суммы поставки за каждый день просрочки.

Настоящее Дополнительное соглашение составлено в 2 (Двух) экземплярах, по 1 (Одному) экземпляру для каждой из сторон, и является неотъемлемой частью указанного выше Договора.

8. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН.

Из книги Управление задолженностью. Стратегии взыскания долгов и защиты от кредиторов автора Малкин Олег

3.5. Мировое соглашение Стороны могут урегулировать спор, заключив мировое соглашение или используя другие примирительные процедуры, если это не противоречит федеральному закону.Мировое соглашение может быть заключено сторонами на любой стадии арбитражного процесса и

автора Ванькина Инна Вячеславовна

Из книги Маркетинг образования [фрагмент] автора Ванькина Инна Вячеславовна

автора Ванькина Инна Вячеславовна

1.3. Дополнительное профессиональное образование ПРОГРАММЫ ПОДГОТОВКИ РУКОВОДИТЕЛЕЙ В СОВЕТСКИЙ ПЕРИОДВ период 70–90–х годов XX в. в СССР была создана система подготовки, переподготовки, повышения квалификации кадров для управления предприятиями и организациями,

Из книги Маркетинг образования автора Ванькина Инна Вячеславовна

2.1. Опыт реформ в образовании. Болонское соглашение В любой стране реализация реформ осложняется двумя факторами: отсутствием механизмов их реализации и недостатком ресурсов.19 июля 1999 г. 29 государств подписали Болонскую декларацию. В ней были сформулированы общие цели и

Из книги Как стать первоклассным руководителем. Правила привлечения и удержания лучших специалистов автора Фокс Джеффри Дж.

{ XXX } Заключите соглашение о критике Критика не есть критиканство. Справедливая критика его сторонится. Критика в организации должна быть уместной. Воспринимайте се спокойно. Сделайте так, чтобы люди не боялись критиковать. Заключите соглашение о критике.Многим

Из книги Анатомия бренда автора Перция Валентин

Приложение 6. Бриф на дополнительное исследование (шаблон) Название компании______________________________________________________________________________Сфера деятельности______________________________________________________________________________Название торговых марок, выпускаемых компанией______________________________________________________________Причины,

Из книги 77 коротких рецензий на лучшие книги по маркетингу и продажам автора Манн Игорь Борисович

59. «Стимулирование сбыта. Как провеcти эффективную промо-акцию», Д. Камминз 307 страниц. Мой рейтинг – 4.Книга на вопрос отвечает. Читать ее тяжело. Много практических знаний, но они разбавлены очень большим количеством

Из книги Бизнес-план на 100%. Стратегия и тактика эффективного бизнеса автора Абрамс Ронда

Из книги Ошибки на миллион долларов автора Анненков Павел Александрович

Ошибка 15 Не составляет партнерское соглашение Партнерство в бизнесе – это не брак. В браке люди должны быть готовы умереть друг за друга и быть вместе при любых ситуациях. В бизнес-партнерстве главное – совместное зарабатывание денег. Деньги в партнерстве стоят на

Из книги Лидерство, основанное на принципах автора Кови Стивен Р

Из книги Менеджерами не рождаются. Непростые уроки достижения реальных результатов автора Свайтек Фрэнк

Из книги Технология достижений [Турбокоучинг по Брайану Трейси] автора Трейси Брайан

Из книги Google AdWords. Исчерпывающее руководство автора Геддс Брэд

Из книги Удвоение продаж в оптовом бизнесе автора Мрочковский Николай Сергеевич

Дополнительное обслуживание Чаще всего в оптовом бизнесе ваши товары мало чем отличаются от товаров конкурентов. Но вы можете предлагать множество дополнительных услуг, программ, условий, увеличивающих ценность ваших продуктов.Почему-то у большинства компаний принято

Из книги Реальность в рекламе автора Ривз Россер

" № 7/2009

Лектор семинара: О. А. Шаркаева

Скидки – хорошая возможность привлечь покупателей. Особенно в условиях постоянно снижающегося из-за кризиса потребительского спроса. Но таким инструментом, как скидка, необходимо пользоваться очень осторожно. Потому что неудача может обернуться претензиями со стороны налоговых инспекторов и доначислением налогов. Чтобы этого не произошло, читайте конспект семинара.

СЕРВИС ДЛЯ ПОДПИСЧИКОВ. Задайте вопрос лектору.

Уважаемые подписчики! В июле вы можете задать свои вопросы Ольге Анатольевне Шаркаевой по теме «Хозяйственные договоры: возможные риски и налоговые последствия». Как всегда, для этого надо зайти на сайт www.buhseminar.ru/vip . Кодовое слово напечатано в № 7 журнала за 2009 год на стр. 10. Вопросы будут приниматься с 24 июня по 15 июля.

ВАРИАНТ 1. Установлены скидки к цене товара.

Все скидки условно можно поделить на две группы. К первой группе относятся скидки, которые изменяют цену товара. Ко второй – скидки, которые не связаны с изменением цены товара. Они предоставляются, как правило, за достижение определенного объема покупок или выполнение иных условий договора. К такому виду скидок относятся, в частности, бонусы и денежные премии. Но о них мы поговорим чуть позже, а сейчас – о первой группе скидок, которые снижают стоимость каждой единицы товара. Такие скидки могут быть предоставлены как в момент реализации, так и после реализации товара.

Начнем с самого простого варианта. Предположим, продавец предоставляет скидку в момент продажи товара. Например, в связи с тем, что покупатель внес стопроцентную предоплату. В этом случае в учете продавца отражается реализация сразу по сниженным ценам. Цена товара в первичных документах и счете-фактуре указывается уже с учетом скидки. Очевидно, что такой вариант поощрения покупателя никаких последующих корректировок в учете и документах не требует.

У бухгалтера не будет головной боли и со скидками, которые предоставляются покупателям по итогам прошедших продаж на будущие отгрузки. Например, ценовая политика может быть такова: после того, как покупатель приобретает товар на сумму 500 000 рублей, он получает право на скидку 10 процентов при последующих покупках. Такие скидки также учитываются в момент отгрузки при формировании цены реализации товара. Соответственно выручка признается сразу с учетом скидок.

Проблемы возникают при так называемых ретроспективных скидках. То есть когда скидка предоставляется задним числом и снижает цену на уже проданный товар. В этом случае продавцу придется вносить изменения в «первичку», счета-фактуры и подавать уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС.

Чиновники настаивают, что корректировать налоговые базы по прибыли и НДС следует в том отчетном периоде, в котором состоялась реализация товара. Так разъясняют Минфин России и налоговая служба. (Письма Минфина России от 26 июля 2007 г № 03-07-15/112, ФНС России от 30 августа 2007 г № ШС-6-03/688 @)

Что касается корректировки базы по НДС, порядок такой. Сначала продавец исправляет первичные документы и счета-фактуры с учетом скидки. Причем он корректирует как свои экземпляры документов, так и экземпляры покупателя. Далее он вносит изменения в книгу продаж за тот период, когда товар был реализован. Для этого оформляется дополнительный лист, в котором делаются две записи. Одна – об аннулировании старого счета-фактуры, вторая – о регистрации исправленного. Затем подается уточненная декларация по НДС.

Для покупателя такие ретроскидки еще более проблематичны. Ему придется в периоде отгрузки восстановить весь «входной» НДС по товарам, на которые он теперь получил скидку. Это означает, что нужно будет подать «уточненку» за период покупки товара, заплатить возникшую недоимку и пени. А вот принять к вычету снова, но уже по исправленному счету-фактуре покупатель сможет только в текущем квартале. Согласитесь, такая перспектива вряд ли кого обрадует, особенно если процент скидки меньше ставки НДС.

Таким образом, как видите, снижение цены путем ретроскидок не самый удачный способ. Поэтому по возможности лучше снижать цены по текущим или будущим поставкам.

КОНТРОЛЬ ЦЕН

Теперь что касается вероятности контроля цен со стороны налоговых органов.

Если колебание цен при продаже идентичных или однородных товаров в течение непродолжительного периода времени превышает 20 процентов, налоговые инспекторы могут проверить цены на соответствие рыночным. Такое право им дает подпункт 4 пункта 2 статьи 40 Налогового кодекса РФ.

И если окажется, что цена товара отклоняется от рыночной цены более чем на 20 процентов, то сделку инспекторы могут пересчитать по рыночной цене. В результате организации будут доначислены налоги и пени.

На самом деле контроля цен можно избежать, даже если цены снижены на 80 процентов.

Для этого важно правильно оформить документы. Дело в том, что, согласно пункту 3 статьи 40 Налогового кодекса РФ, рыночная цена определяется с учетом скидок, обычных для сделок между невзаимозависимыми лицами. В частности, при этом учитываются скидки, вызванные:

– сезонными и иными колебаниями спроса на товары;

– потерей товарами качества или иных потребительских свойств;

– приближением сроков годности или реализации товаров;

– маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров;

– реализацией опытных моделей и образцов товаров.

Соответственно у вас должны быть документы, подтверждающие, что предоставление тех или иных скидок обусловлено ценовой политикой компании.

Таким документом прежде всего является маркетинговая политика. В ней подробно прописываются виды скидок, основания и порядок их предоставления. Для того чтобы система скидок была более гибкой, целесообразно закрепить в маркетинговой политике только общие положения снижения цен. А конкретный размер скидок указывать в более мобильных документах, например в прайс-листах или приказах руководителя.

Если вы скидки предоставляете в зависимости от объемов, разбейте прайс-лист на колонки. В первой колонке пропишите цены за выборку одного объема товаров, во второй – цены за другой объем и т. д. Здесь уже статью 40 Налогового кодекса РФ проверяющие точно не применят. Так как условия в целях контроля цен должны быть идентичными, а они у вас меняются.

Следующий нюанс. Размеры скидки можно предусмотреть в договоре, но я бы вам не советовала так делать, особенно если скидка превышает 20 процентов. Лучше в договоре сделать отсылку к прайс-листу или указать, что возможно предоставление скидки в соответствии с маркетинговой политикой.

– Ольга Анатольевна, а как лучше оформить уценку товара?

– Составьте приказ руководителя о проведении уценки. В нем нужно указать причину уценки, например из-за потери качества или окончания срока годности товара. И пропишите, с какого числа начинают действовать скидки. На основании приказа оформляется акт на уценку товаров. Для него предусмотрена специальная форма № МХ-15, утвержденная постановлением Госкомстата России от 9 августа 1999 г. № 66.

ВАРИАНТ 2. Отгрузка бонусного товара.

Предположим, в договоре поставки указано, что при достижении определенного объема закупок покупатель получает бонус товаром. То есть покупателю отгружают партию товара бесплатно.

Сразу скажу, что бонусные скидки очень невыгодный вариант с точки зрения налогообложения.

Дело в том, что передачу бонусного товара проверяющие считают безвозмездной передачей. Хотя на самом деле товар передан не безвозмездно, а после того, как покупатель его «заработал», выполнив определенные условия договора. Но убедить в этом налоговых инспекторов практически невозможно.

Поэтому в случае бонусных скидок негативные налоговые последствия возникают для обеих сторон сделки.

Продавец должен перечислить в бюджет НДС исходя из рыночной стоимости «подарка» согласно пункту 2 статьи 154 Налогового кодекса РФ. Поскольку в целях исчисления НДС безвозмездная передача товара признается реализацией. (Подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ)

В расходах при расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного товара не учитывается. Это следует из нормы пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Покупатель в налоговом учете отражает доход на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Причем величина этого дохода определяется исходя из рыночной стоимости полученного товара. Сумма «входного» НДС по безвозмездно полученному товару к вычету не принимается. Поскольку не выполняются требования статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Как видите, бонусный товар – это своеобразная ловушка для обеих сторон сделки. Поэтому такую форму поощрения покупателя лучше не применять.

ВАРИАНТ 3. Выплата покупателю денежной премии.

Скидка покупателю может быть предоставлена в форме денежной премии. На практике такие премии зачастую выплачивают крупные поставщики своим дилерам, например, за определенный объем закупок, за поставку товаров в новый магазин.

Чем интересна скидка-премия для продавца?

Во-первых, она не привязана к стоимости товара. А это значит, что не нужно возвращаться в прошлые периоды и делать корректировки, поскольку цена товара не меняется. Во-вторых, такую скидку продавец при расчете налога на прибыль включает во . Расход в виде премии признается на дату оформления соответствующего акта. (Подпункт 191 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ)

На мой взгляд, скидки в форме премии самые беспроблемные. Единственно, их нужно правильно оформить. Все расходы, согласно требованиям налогового законодательства, должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. (Пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ)

Скидки-премии лучше зафиксировать в маркетинговой политике. А в договоре прописать условия, при которых у покупателя появляется право на такие скидки. Кроме того, у вас должен быть акт о том, что покупатель выполнил условия договора, дающие право на скидку.

– Ольга Анатольевна, может ли поставщик принять к вычету НДС с суммы выплаченной покупателю премии?

– Если премия выплачена не за продвижение товара, то ее сумма НДС не облагается. Соответственно и принимать к вычету нечего. К таким премиям, в частности, относятся плата за вход в розничную сеть, за включение товарных позиций в ассортимент магазина, разовая выплата за открытие нового магазина. Другое дело, когда поставщик платит дилеру за мерчандайзинговые услуги, например за приоритетную выкладку товаров или размещение полного ассортимента на полках магазина. Это как раз премии за продвижение товара. По мнению чиновников, они облагаются НДС у покупателя. Соответственно продавец сможет принять по ним «входной» НДС к вычету. Вы можете посмотреть письмо Минфина России от 26 июля 2007 г. № 03-07-15/112 .

ВАРИАНТ 4. Списание части задолженности покупателя.

В договоре могут быть предусмотрены условия, при выполнении которых поставщик списывает часть задолженности покупателя. Например, если покупатель увеличит в два раза объем закупок. Такой вариант поощрения также можно рассматривать как скидку без изменения цены товара.

Но если вы решите дать покупателю такую скидку, будьте готовы к налоговым спорам. Дело в том, что уменьшение задолженности покупателя налоговики могут посчитать прощением долга. Соответственно учесть сумму списанной «дебиторки» в расходах при расчете налога на прибыль вы не сможете. (Пункт 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ)

Хотя точка зрения чиновников небесспорна. Ведь в данном случае долг прощается не безвозмездно, а в обмен на определенные действия покупателя. Но убедит ли это судей, спрогнозировать трудно.

Покупателю сумму такой скидки придется включить в доходы. Кроме того, налоговые инспекторы могут потребовать от него восстановить «входной» НДС в части списанной кредиторской задолженности.