Достоинства и недостатки патентной системы налогообложения. Как перейти на ПСН. Что выгоднее патент или упрощенка? Плюсы и минусы патента ип

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие положительные и отрицательные особенности имеет патентная система налогообложения по сравнению с другими налоговыми режимами.

2. Как определить, стоит ли Вам переходить на патентную систему налогообложения.

Индивидуальные предприниматели помимо «привычных» налоговых режимов, таких как упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, общий режим, имеют возможность применять патентную систему налогообложения. Чтобы использовать эту возможность ИП должен отвечать определенным критериям по виду деятельности, численности работников и т.д. Подробнее о том, что представляет собой ПСНО и каковы условия ее применения Вы можете прочитать в статье . А в этой статье поговорим о том, какие преимущества и недостатки присущи патентной системе по сравнению с другими режимами налогообложения и как определить, стоит ли переходить на ПСНО.

« + » Преимущества патентной системы налогообложения

1. Срок действия патента ИП выбирает самостоятельно (от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года).

Это выгодно для тех ИП, деятельность которых носит в основном сезонный характер. Например, если ИП оказывает экскурсионные услуги, в отношении этого вида деятельности он имеет возможность применять ПСНО. Однако по опыту он знает, что больше всего доходов данная деятельность приносит в летний период. Поэтому для ИП выгодно получить патент на пиковый период с мая по сентябрь, так как стоимость патента не зависит от величины доходов, а в остальное время применять другой режим налогообложения, например УСН, сумма налога при котором напрямую зависит от полученных доходов.

2. Простой и понятный расчет суммы налога при ПСНО (стоимость патента).

Действительно, по сравнению со всеми остальными режимами налогообложения ПСНО отличается максимально простым порядком расчета налога. Достаточно перемножить ставку налога и сумму потенциально возможного дохода (которая установлена законом). Более того, ИП может совсем не производить расчет налога при ПСНО: в патенте, который выдает налоговая инспекция, уже прописаны и стоимость патента, и сроки его уплаты. Все, что нужно сделать ИП – это уплатить указанные суммы налога в установленные сроки. Самостоятельный расчет налога при ПСНО может понадобиться разве что на этапе подачи заявления на получение патента, чтобы оценить, насколько выгодно будет применение ПСНО и стоит ли переходить на нее.

3. Возможность не применять контрольно-кассовую технику при наличных расчетах.

ИП, применяющие ПСНО, имеют право не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего оплату (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»). Подробнее о порядке применения ККТ читайте в статье . Таким образом, ИП, применяющие ПСНО, освобождаются от расходов, связанных с использованием ККТ, таких как затраты на покупку и ежемесячное обслуживание ККТ. Кроме того, отпадает необходимость составления и предоставления в налоговую документов, необходимых при использовании ККТ: документы по регистрации и перерегистрации ККТ в налоговой инспекции, журнал кассира-операциониста.

4. Возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в ФСС и ПФР.

В п. 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено, что ИП, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением отдельных видов деятельности вправе рассчитывать страховые взносы с оплаты труда работников по . Подробнее о порядке применения и подтверждения пониженных тарифов страховых взносов написано в статье .

5. Не нужно составлять и предоставлять налоговую декларацию по ПСНО.

ИП, применяющие ПСНО, освобождены от предоставления налоговой декларации. Налоговым кодексом установлена только обязанность вести налоговый учет доходов в (с целью соблюдения лимита по доходам за год в 60 млн. руб.). Но, как упоминалось выше, ИП на ПСНО не обязаны применять ККТ при наличных расчетах, поэтому фактически налоговая инспекция не сможет проверить правильность заполнения Книги учета доходов в отношении наличных поступлений. То есть, главное, достоверно фиксировать в Книге доходы, поступающие на расчетный счет. Таким образом, ПСНО – единственная система налогообложения, при которой не нужно заполнять декларацию, и которая к тому же предполагает упрощенный порядок ведения налогового учета.

« — » Недостатки патентной системы налогообложения

Несмотря на то, что ПСНО обладает целым рядом преимуществ для ИП, у нее также есть и определенные недостатки.

1. Размер налога не зависит от уровня доходов от предпринимательской деятельности.

То есть независимо от того, получит ИП прибыль или убыток, фиксированная стоимость патента должна быть уплачена в любом случае. Иногда это может являться преимуществом, например, когда доходы от деятельности достаточно высоки. Но может получиться и так, что полученная прибыль с трудом покрывает стоимость патента. Вот поэтому очень важно правильно спланировать период действия патента, сопоставить предполагаемые к получению доходы в этом периоде и сумму налога.

2. Налог при ПСНО уплачивается авансом.

Установленный НК РФ порядок уплаты налога при ПСНО предполагает авансовые платежи. При этом первый платеж, размер которого зависит от срока действия патента, нужно уплатить уже в течение 25 календарных дней с начала применения ПСНО. Поэтому ИП прежде, чем переходить на ПСНО, нужно быть готовым к тому, что платить налог придется еще не заработав на него, то есть в запасе нужно иметь свободные денежные средства.

! Обратите внимание: необходимо строго соблюдать сроки уплаты налога при ПСНО, так как в случае несвоевременной уплаты, ИП лишается права применять ПСНО. То есть просроченный налоговый платеж по ПСНО влечет не начисление пеней, а полный пересчет налогов с начала периода действия патента. Причем пересчитывать налоги придется по общему режиму налогообложения.

3. Ограничения по численности работников и доходам.

Применение ПСНО предполагает выполнение определенных требований: средняя численность работников ИП за налоговый период не должна превышать 15 человек, размер доходов не должен быть более 60 млн. руб. с начала года, кроме того применять ПСНО можно только в отношении установленных законом видов деятельности. Эти требования более жесткие, чем например, для ЕНВД: средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек. Таким образом, чтобы не лишиться права применять ПСНО, в течение всего срока действия патента нужно контролировать как среднюю численность работников, так и величину доходов. Если же хотя бы одно из этих требований не будет выполняться, ИП утратит право применять ПСНО и налоги нужно будет пересчитать с начала периода действия патента.

4. Патент действует в отношении одного вида деятельности и в одном регионе

В настоящее время один патент выдается только на один вид деятельности (из перечня, установленного законом) и действует в пределах одного субъекта РФ.

Например, ИП имеет два кафе (с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров) в Ярославле и Костроме, а также магазин (с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров) в Ярославле. По указанной деятельности ИП вправе применять ПСНО, но для этого ему придется получить три патента: два патента на оказание услуг общепита и ведение розничной торговли в Ярославской области и один патент на оказание услуг общепита в Костромской области.

Такие условия получения патентов являются неудобными для ИП, осуществляющих несколько видов деятельности в разных регионах: помимо того что патенты нужно получать в разных налоговых, каждый из них имеет свою стоимость, срок действия и уплаты. Контролировать соблюдение условий применения ПСНО придется по каждому патенту.

5. Налог не уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов.

И еще один, на мой взгляд, самый большой недостаток ПСНО – законодательством не предусмотрено уменьшение патентного налога на сумму страховых взносов, ни в виде фиксированных платежей за ИП, ни уплаченных с заработной платы работников. При применении любого другого режима налогообложения страховые взносы так или иначе учитывается либо при определении налоговой базы (ОСНО, УСН доходы-расходы), либо при определении налога к уплате (УСН доходы, ЕНВД). Получается, что ИП, у которого 15 наемных работников, и ИП, у которого 1 наемный работник, при прочих равных условиях, должны заплатить одинаковую стоимость патента, несмотря на то, что суммы расходов на заработную плату и отчисления с нее абсолютно разные.

Итак, в результате проведенного «исследования» у меня получилось равное количество плюсов и минусов применения патентной системы налогообложения. Конечно, это обобщенный подсчет и для каждого конкретного случая соотношение преимуществ и недостатков ПСНО будет своим. И то, что является недостатком в одном случае, может служить преимуществом в другом и наоборот. Например, для ИП с большими оборотами, выгодно, что стоимость патента не зависит от полученных доходов, а для ИП, у которого доходы невелики, скорее всего, это минус. Поэтому для того чтобы понять, стоит ли применять ПСНО, я рекомендую по каждому приведенному выше пункту отметить, чем он является именно для Вас: преимуществом, недостатком или не имеет значения. Затем, подсчитав количество плюсов и минусов, Вы сможете оценить целесообразность перехода на ПСНО.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения. ПСН призвана максимально облегчить жизнь ИП, она предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

Удобство является основным преимуществом патента. Купил патент индивидуального предпринимателя и появляться в налоговой больше нет необходимости. Ни деклараций, ни налогов, одни лишь страховые взносы . Именно поэтому, ещё на старте, многие бизнесмены поспешили приобрести заветные патенты.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится налоговым органом непосредственно в патенте и, соответственно, является понятным для налогоплательщика.

Таким образом, налицо преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности применения по многим видам предпринимательской деятельности.

 Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. Чтобы узнать какие виды услуг подпадают под действие патентной системы налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте. В этом Вам поможет Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП) , содержащий виды патентов для ИП и законы субъектов РФ, которыми предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов: НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

Применять патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели с доходом до 60 млн. руб., средняя численность наемных работников которых, по всем видам деятельности не превышает 15 человек. За них нужно продолжать платить страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.

Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Это означает, что патент на год можно получить только с начала года.



Налоговый период патента для ИП - один календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Ставка налога составляет 6% и не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода, а определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ. Чтобы узнать сумму потенциально возможного к получению годового дохода и рассчитать сколько стоит патент для ИП, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте Российской Федерации или воспользоваться калькулятором расчета стоимости патента для ИП, который представлен в данной статье.

Пример расчета стоимости патента, срок действия которого 12 месяцев:

ПД * 6% = СП

где ПД - потенциально возможный к получению доход, 6% - ставка налога, СП - стоимость патента для ИП.

Рассмотрим размер стоимости годового патента на выполнение переводов с одного языка на другой без наемных работников в Ростовской области:

100000руб. * 6% = 6000руб.

Если патент выдан менее чем на год, например, патент ИП на 2016 год при переходе на ПСН с мая месяца:

(ПД / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6% = СП

(100000руб. / 12 * 8) * 6% = 4000руб.

ПЕРЕХОД В ПОЛНОЭКРАННЫЙ РЕЖИМ 

Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление - форма 26.5 1 .

Заявление на патент можно подать одновременно с регистрацией ИП , либо не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно. При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, ИП заявление на патент подает в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по своему выбору. Срок выдачи патента налоговым органом - 5 дней со дня подачи заявления на получение патента.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.

В случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

Чтобы продлить патент ИП на следующий год, необходимо в срок до 20 декабря текущего года подать заявление в территориальный налоговый орган. Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен. Продление патента должно производится своевременно. Если патент не был уплачен в установленные сроки или сумма оплаты была меньше установленной, то ИП теряет право на применение патента. ИП, потерявший право на применение патента, переходит на ОСНО и вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности он сможет не ранее чем со следующего календарного года.



1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

2. Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек;

3. Если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения форма 26.5-3 подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения форма 26.5-4 .

2. Скачиваем актуальный бланк заявления на получение патента форма 26.5-1 в формате PDF. Или рекомендуемую форму 26.5-1 заявления на получение патента для ИП, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, если такая установлена законом Вашего субъекта РФ).

3. Заполняем бланк, в этом Вам поможет образец заполнения заявления формы 26.5-1 . Следуйте инструкциям в сносках.

Необходимая при заполнении формы 26.5-1 информация:

Листы 4, 5 заявления заполняются и распечатываются при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 19, 45, 46, 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ соответственно;

Дата подачи заявления должна быть указана не менее, чем за 10 дней до даты начала действия патента.

4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем заявление инспектору в окошко регистрации. Получаем расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган.

5. Через неделю (5 рабочих дней) идём с паспортом и распиской в налоговую и получаем патент, а также просим реквизиты для оплаты патента.

6. Оплачиваем патент в случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

В размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

В размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

В размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

7. Ведём налолговый учёт доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя , применяющего патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н .

Хотите подготовить заявление на получение патента ИП, но нет желания разбираться в тонкостях заполнения формы 26.5-1 и боитесь получить отказ? Тогда новый онлайн сервис по подготовке документов

 Просмотров статьи

Перед предпринимателем, начинающим свой бизнес, может стать вопрос: ИП патент или упрощёнка что выгоднее в 2019 году. У каждой из этих систем налогообложения есть свои преимущества и недостатки. В статье они сравниваются, что позволяет сделать вывод, какой режим выбрать для получения большей прибыли, меньшей налоговой нагрузки и минимизации отчётности.

Начало действия патентной системы налогообложения в её современном виде можно отнести к 2013 году. Именно тогда она вошла в практику работы российских предпринимателей. Сделать вывод, что выгоднее – УСН или патент, можно, проанализировав условия применения каждого режима. Опишем их.

Правила использования патентной системы содержатся в гл. 26.5 НК РФ. Региональные законодатели вправе разрешить или запретить применение ПСН, им разрешено добавлять в перечень услуг деятельность, на которую в пределах ОКВЭД распространяется режим, однако требования Кодекса менять не могут.

Сумма налога, выплачиваемая в рамках действия ПСН, зависит от возможной (а не действительной) выручки. То есть от фактической базы доходов бюджетный платёж не зависит. В этом состоит особенность системы. Определяют сумму патента власти региона для каждого вида занятий и муниципалитета, но больше максимума, приведённого в указанной главе НК РФ, устанавливать сумму дохода не имеют права.

Этот показатель рассчитывается с учётом:

• штатной численности персонала;
• количества единиц легковых автомобилей;
• числа посадочных мест;
• нагрузки транспортных средств;
• численность объектов (для розницы, общепита и арендным услугам);
• прочих факторов.

Детали обычно доступны в широком доступе в местных налоговых инспекциях.

Применяется патентная система налогообложения ПСН только ИП, деятельность которых должна удовлетворять следующим условиям:

Патент, как и упрощёнка, позволяет заменить единым налогом следующие бюджетные платежи: НДФЛ, имущественный налог (если имущество не включено в специальный список торговых центров и т. п.) и НДС (исключение – импорт). Предприниматель обязан выполнять все обязанности, присущие налоговым агентам.

Выдаёт патент налоговая служба, отдельно на каждый заявленный вид занятий, причём в каждом регионе придётся заново проходить процедуру получения. Заявить о своём желании можно лично, посредством представителя, либо отправить документ почтовым отправлением или через интернет. Но сделать это надо не позже, чем за 10 дней до момента старта деятельности.

Заявление в своём регионе направляется в налоговую инспекцию, в ведении которой находится адрес места жительства предпринимателя. Если работать планируется в другом городе или районе, то выбирается любая инспекция в том регионе, лучше та, где планируется вести дело.

Время действия патента ограничено. Налоговики выдают его на период от одного до 12 месяцев, причём в рамках одного календарного года. Продлить можно, а досрочно отказаться – нельзя.

Для ПСН размер налога определяется по ставке 6%. Региональные законодатели вправе вводить преференции для ИП и снижать эту величину до 0%.

Оплата налога производится в следующем порядке:

• если патент взят на время до 6 месяцев – полная сумма налога вносится до выхода срока;
• если от 6 до 12 месяцев – в два этапа: третью часть надо внести в 90-дневный срок с начала работы, остальную долю вносят до конца действия патента.

Для того чтобы отслеживать лимитные показатели, в книге учёта ведётся регистрация всех поступлений.

Существенный недостаток ПСН – это разные принципы учёта страховых взносов в расходах на сотрудников и себя. Так, здесь запрещается снижать размер патентного платежа на сумму внесённых за себя страховых сборов. В этом патент существенно проигрывает конкуренцию «упрощёнке».

УСН – уже отработанная годами система, на которой разрешается работать и организациям и предпринимателям. Она создана специально для малых предприятий, имеющих небольшой денежный оборот, ограниченный штат работников, и за счёт упрощённого бухучёта облегчает деятельность.

Законом установлены рамки, в пределах которых применяется данная система (действуют в 2019 году):

1. Суммарная стоимость всех имущественных объектов предприятия не больше 150 миллионов рублей.
2. Штатная численность наёмного персонала не превышает 100 человек.
3. Сумма всего дохода, полученного за 9 месяцев, не превысила 112,5 миллиона рублей (за год этот показатель должен быть менее 150 миллионов рублей).

Некоторым категориям налогоплательщиков «упрощёнка» противопоказана – нотариусам, ИП на сельхозналоге, плательщикам акцизов и прочим. В отличие от ПСН разрешается использовать на одном режиме неограниченное количество видов занятий.

Действует режим на всей территории РФ, перейти на него можно с начала следующего года, если выполняются приведенные выше условия.

Условия налогообложения УСН для ИП на 2019 год не изменились – предприниматель может выбирать, какой объект использовать:

Региональным законодателям предоставлено право снижения размера ставок до минимального уровня.

УСН и патент похожи тем, что у обеих систем начисляемый налог заменяет НДФЛ, имущественный налог физических лиц (если объект оценён не по кадастровой стоимости), НДС (если не проводятся операции импорта).

Если есть штат работников, предприниматель должен начислять на их зарплату весь комплекс налогов и страховых сборов. Своими взносами ИП вправе сократить сумму расходов, уменьшив тем самым налогооблагаемую базу. Этим «упрощёнка» выгоднее чем патент.

Налоговый учёт ведётся в Книге, куда вносятся доходные и расходные операции.

Сравнение двух систем

Чтобы наглядно продемонстрировать, что лучше – УСН предпринимателям или патент, сведём условия в таблицу:

Показатели	ПСН	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»
База по налогу	Возможный объем дохода (определяют сумму власти региона для каждого вида занятий и каждого муниципалитета)	Выручка предпринимателя	Разница между поступлениями и затратами
Возможность уменьшения налога за счёт суммы страховых взносов, уплаченных за себя	Невозможно	Может уменьшить налог на сумму, составляющую не более 50%, если есть наёмные работники. Если ИП работает один – ограничений нет	Сумма страховых взносов включается в состав затрат
Использование нескольких видов деятельности	Для каждого вида и для каждой местности требуется отдельный патент	Ограничений нет	Ограничений нет
Приём сотрудников	Разрешается нанимать до 15 человек персонала		Штат сотрудников не должен превышать средней величины в 100 человек
Сроки и объёмы уплаты налога	Если период действия патента до 6 месяцев – полная сумма налога вносится до выхода срока. Если от 6 до 12 месяцев – в два этапа: третью часть надо внести в 90-дневный срок с начала работы, остальную долю вносят до конца действия патента.		Авансы вносятся поквартально до 25-го числа месяца, следующего за окончившимся кварталом. Окончательный итог подводится к 30 апреля, тогда же вносится и итоговая сумма.
Обязательность использования кассового аппарата	В настоящее время не требуется. С 1 июля 2019 года – обязательно	Обязательно	Обязательно
Отчётность	Не требуется		Обязательно раз в год представлять декларацию
Налоговая ставка	6% от вменённой суммы дохода	6% от выручки	15% от разницы между суммами поступлений и затрат
Лимит годовых доходов, превышение которого влечёт лишение прав применять систему	60 миллионов рублей	150 миллионов рублей	150 миллионов рублей
Бухгалтерский учёт	Не ведётся	Не ведётся	Не ведётся
Налоговый учёт	Книга учёта ведётся	Ведётся в книге учёта	В книге учёта ведётся
Возможность совмещения с другой системой		Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения	Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения

При внимательно изучении приведённых в таблице сведений ИП может сделать вывод для себя – что лучше патент или УСН. Все зависит от обстоятельств, в которых стартует или развивается бизнес.

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ПЛЮСЫ И МИНУСЫ

Логинова Надежда Викторовна 1 , Жабыко Людмила Ливерьевна 2
1 Дальневосточный федеральный университет, студентка Школы экономики и менеджмента
2 Дальневосточный федеральный университет, доцент кафедры "Финансы и кредит" Школы экономики и менеджмента

Аннотация
В наши дни широкое применение среди определенных категорий налогоплательщиков получили специальные режимы налогообложения. Одним из таких режимов является патентная система налогообложения, являющаяся самой «молодой» среди существующих. Она, как и любой режим налогообложения, имеет свои плюсы и минусы. В статье дана характеристика данной системы налогообложения, а также выявлены ее положительные и отрицательные стороны.

THE PATENT SYSTEM OF TAXATION: THE PROS AND CONS

Loginova Nadezhda Viktorovna 1 , Zhabyko Lyudmila Liverevna 2
1 Far Eastern Federal University, student of the School of Economics and Management
2 Far Eastern Federal University, Associate Professor of "Finance and Credit" School of Economics and Management

Abstract
Today special tax regimes received а widespread use among certain categories of taxpayers. One of these regimes is the patent system of taxation, which is the "youngest" among existing ones. It has its pros and cons like any tax regime. The paper presents the characteristic of this system of taxation, and its positive and negative sides were identified.

Патентная система налогообложения (ПСН) регламентируется гл. 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), которая была введена Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и вступила в силу с 1 января 2013 года. ПСН по своей сути заменила действующую до конца 2012 года упрощенную систему налогообложения (УСН) на основе патента, которая регулировалась статьей 346.25.1 НК РФ.

ПСН может применяться только индивидуальными предпринимателями (ИП) в добровольном порядке, причем только в тех регионах, где были приняты законы субъектов РФ об использовании данного режима. При этом средняя численность работников по всем видам осуществляемой деятельности за налоговый период не должна превышать 15 человек, а совокупных доход – 60 млн. руб.

Сущность ПСН заключается в получении патента на определенный срок, который заменяет собой уплату некоторых налогов. В гл. 26.5 НК РФ приведен перечень видов деятельности, по которым может выдаваться патент. Основные из них: грузоперевозки, розничная торговля, бытовые услуги населению. Всего таких видов деятельности 47. При этом субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов деятельности, относящихся к бытовым услугам. Если ИП осуществляет еще какую-либо деятельность, по которой патент не выдавался, то она облагается в рамках другого режима налогообложения. Таким образом ПСН может совмещаться с иными системами налогообложения.

Порог годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, в зависимости от субъекта РФ может быть разным. Местные власти вправе устанавливать размер годового дохода в пределах от 100 тыс. руб. до 1 млн. руб. При этом в зависимости от вида деятельности он может быть увеличен в 3, 5 или 10 раз.

Патент может быть выдан на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года, причем срок действия патента будет являться налоговым периодом. Для получения патента ИП необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки его на учет не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. Налоговая инспекция обязана выдать патент или отказать в его выдаче в течение 5-ти дней с момента получения заявления. Отказать в выдаче патента могут по следующим причинам:

1) если указан вид деятельности, при котором не применяется ПСН;

2) если не верно указан срок действия патента;

3) если ИП потерял право применять ПСН в текущем календарном году;

4) в случае недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с переходом на ПСН.

Стоимость патента, которая является непосредственно суммой налога при ПСН, рассчитывается путем умножения потенциально возможного к получению дохода, являющегося налоговой базой, на налоговую ставку, которая составляет 6%. Если патент выдается на срок менее 6-ти месяцев, то сумма налога пересчитывается исходя из количества месяцев срока его действия.

Оплата патента производится в следующем порядке:

1) 1/3 его стоимости – не позднее 25-ти календарных дней со дня начала действия патента;

2) оставшиеся 2/3 – не позднее 30-ти календарных дней до дня окончания налогового периода.

При сроке действия патента менее 6-ти месяцев оплата производится в полной сумме не позднее 25-ти календарных дней после начала его действия.

Утрата права на применение ПСН происходит в следующих случаях:

1) если превышена средняя численность работников;

2) если превышен предельный размер доходов;

3) если стоимость патента не уплачена вовремя.

При потери права на применение ПСН ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи патента в течение 10-ти календарных дней. Вновь перейти на ПСН ИП может только в следующем календарном году.

Итак, мы кратко рассмотрели характеристику ПСН, но главным вопросом остается следующий: что же все-таки дает применение ПСН ИП? Для этого выделим плюсы и минусы данной системы налогообложения.

Плюсы использования ПСН:

1) Переход на ПСН ИП осуществляет по собственному желанию и на необходимый ему период. Это особенно важно для ИП, осуществляющих сезонные работы.

2) Уплачивается всего один налог – за выданный патент. Таким образом, ИП освобождается от уплаты НДС (кроме НДС с товаров, ввозимых на территорию РФ и иных случаях, предусмотренных НК РФ), НДФЛ и налога на имущество физических лиц, но только в отношении доходов и имущества, связанных с осуществлением деятельности на ПСН.

3) Обязательным является ведение только налогового учета, причем наиболее легким способом. Учет доходов ведется кассовым методом путем заполнения Книги доходов ИП, применяющим ПСН. При этом по каждому выданному патенту Книга ведется отдельно.

4) Отсутствие обязанности сдавать налоговые декларации по ПСН, что значительно экономит время ИП и упрощает взаимоотношения между ними и налоговыми инспекциями. Однако при совмещении ПСН с другими режимами налогообложения возникает необходимость сдавать по ним декларации, даже если выручка есть только от деятельности по патенту.

5) Применяются пониженные ставки страховых взносов за работников, участвующих в патентной деятельности, за исключением розничной торговли, общепита и сдачи в аренду недвижимости. Взносы в ПФ РФ уплачиваются по ставке 20%, а в ФФОМС и ФСС уплата взносов не предусматривается вовсе.

6) Возможность не использовать контрольно-кассовую машину (ККМ) при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с помощью платежных карт, что существенно снизит расходы на обслуживание техники. При этом ИП обязаны выдавать всем клиентам, оплачивающим услуги, документ, подтверждающий прием наличных денежных средств. Таким документом служит бланк строгой отчетности (БСО), невыдача которого приравнивается к непробитию чека по ККМ, что влечет за собой соответствующие штрафы.

Теперь перейдем к минусам применения ПСН:

1) Высокий уровень затрат на приобретение патента, а также «авансовая» система его оплаты. За 25 дней крайне сложно «раскрутить» бизнес, и есть вероятность того, что заработанных денег не хватит даже на покрытие стоимости патента.

2) Стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов, что, естественно, увеличивает нагрузку на ИП. Помимо этого, пониженные ставки взносов, о которых говорилось выше, касаются только начислений с выплат работникам, «за себя» же ИП платит в обычном порядке.

3) При осуществлении одного вида деятельности в нескольких субъектах РФ возникает необходимость получения патента в каждом из них, что усложняет работу ИП в связи с возможными различиями в законах субъектов РФ о применении ПСН.

4) Наличие ограничений по совокупному доходу и численности работников. Не всегда удается распределить нагрузку среди 15-ти человек. Если лимит превышается, ИП теряет право на использование ПСН и платит налоги на общих основаниях, причем сумма налога, уплаченная за патент, ИП не возвращается.

5) Невозможность применения ПСН организациями.

На наш взгляд, несмотря на ряд минусов, ПСН обладает большим преимуществом по сравнению со многими специальными режимами налогообложения, в частности в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), с которым чаще всего сравнивают ПСН. Преимущество заключается в ее простоте и прозрачности, а также в экономической эффективности для многих ИП.

Конечно, выбор налогового режима очень важное направление развития бизнеса, которое зависит от многих факторов, включая особенности функционирования, вида деятельности конкретного ИП. Но при наличии условий, необходимых для использования ПСН, стоит обратить на нее особое внимание.

Клерк – народная бухгалтерская энциклопедия: Патентная система налогообложения. URL: http://wiki.klerk.ru/index.php/Патентная_система_налогообложения (дата обращения: 20.04.2014). Количество просмотров публикации: Please wait

Каковы плюсы и минусы патентной системы налогообложения? Особенность патентной системы налогообложения заключается в том, что она существует как специальный налоговый режим. Она придумана для создания простых условий сбора налогов для конкретных видов налогоплательщиков, от некоторых налогов освобождают, для других накладывают особые условия.

В чем патентная система налогообложения лучше?

Преимущества патентной системы налогообложения заключаются в упрощении процедур бухучета и налоговых отчислений, ей могут пользоваться только индивидуальные предприниматели. ПСН является простой и понятной для начинающего бизнесмена, так как нет необходимости вести бухучет, подавать декларации, оформлять кассовые аппараты. Плюсы и минусы патентной системы налогообложения нужно рассматривать в каждом случае для индивидуального предпринимателя отдельно, подготавливая документы на патент.

Бизнесменам, которые ведут сезонную деятельность, например, открываются только на летний сезон, ПСН хорошо подходит. Это связано с тем, что разрешается выбрать любой срок, можно определить период в 1 месяц или в 11.

Плюсом патентной системы налогообложения является выплата одного налога, предприниматель платит за патент. Интересно, что фактический доход ИП не зависит от суммы налога. Самому предпринимателю ничего высчитывать не нужно. Для каждого вида деятельности устанавливается фиксированная стоимость. Она формируется таким образом: берут стандартный потенциальный годовой доход, установленный в каждом субъекте РФ, и из него высчитывают среднюю стоимость патента.

Индивидуальный предприниматель освобождается от оплаты НДФЛ и НДС, но исключением являются налоги на товары, привезенные в Россию, и некоторые другие в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Предприниматель также освобождается от выплаты налога на доход физлица. Для многих это является неоспоримым преимуществом ПСН. Итак, сумма патентного налога фиксированная. Более того, делается небольшая поблажка при оплате патента, его можно разделить на два платежа при большом сроке действия.

Ключевым сроком для патента является шестимесячный период. Если бизнесмен берет его на срок меньше 6 месяцев, то он должен внести всю сумму сразу в течение первого месяца пользования. А если патент приобретается больше чем на полгода, то сумма разделится на 2 части, первую из которых вносят сразу, оставшуюся сумму — к концу действия. Так как самостоятельно никакие декларации и расчеты вести не нужно, получив в руки счет, главное — вовремя его оплатить.

Вернуться к оглавлению

Плюсы ПСН для организационной работы

Преимуществом ПСН является упрощенная схема учета, все, что нужно, — это книга учета доходов ИП. На каждый патент заводится отдельная книга. Особых указаний и регламентов по ведению такого документа нет, это можно делать в обычных электронных таблицах, главное — отражать все доходы.

Предприниматели, которые не хотят контактировать с налоговой и заниматься подачей документов, оценят преимущество ПСН. Декларации подавать не нужно, а значит, не придется контактировать с налоговыми инспекторами и следить за правильностью заполнения всех бумаг. Плюсом ПСН считается нововведение, по которому страховые тарифы снижены.

Индивидуальные предприниматели, работающие по патентной системе, освобождены от необходимости заводить кассовый аппарат. По запросу покупателя предприниматель может выдавать документ, подтверждающий прием денежных средств, и этого достаточно. Этот фактор становится главным для многих бизнесменов при выборе системы налогообложения. Что выдается покупателю в этом случае? Подписанный бланк строгой отчетности, в котором указана информация о платеже. Такие бланки можно заказать в любой типографии. Преимущество ПСН для предпринимателя заключается в возможности самостоятельно выбрать налоговую инспекцию, в которой он хочет получить патент.

Вернуться к оглавлению

Недостатки патентной системы налогообложения

Недостатки патентной системы налогообложения имеются наряду с преимуществами. Минусом считается необходимость сделать авансовый платеж. Так как сроки по выплате фиксированные, даже если они делятся на две части, то выплатить их с полученной прибыли не всегда возможно. Этот платеж индивидуальный предприниматель должен спланировать.

При ПСН предприниматель не сможет вычесть из заплаченного налога за патент деньги, затраченные на оплату страховок в фонды.

Такая возможность предоставлена на ЕНВД и УСН, а ПСН ее не дает. Это может финансово ударить по предпринимателю. В связи с особенностью патентной системы налогообложения предприниматель, решивший открыть параллельный бизнес в соседнем регионе, должен будет получить на него новый патент. Это касается случаев, когда виды деятельности не совпадают.

Организационные недостатки ПСН: налоговая следит, чтобы полученная прибыль ИП не превысила 60 млн руб. за год, а число сотрудников не может быть больше 15 человек. Эти ограничения в некоторых случаях очень неудобны. В случае нарушения организационных показателей ИП обязан будет выплачивать налоги по общим основаниям. В этой ситуации он не сможет рассчитывать на возврат денежных средств, потраченных на патент.

Еще один немаловажный нюанс при выборе патентной системы: субъект РФ может устанавливать доход по своему усмотрению. Это означает, что сумма может варьироваться от 200 до 900 тыс. руб., а еще имеет значение вид деятельности предпринимателя, от этого тоже зависит конечная цифра к выплате. Выбирая ПСН, нужно внимательно просчитать все варианты и выбрать для себя оптимальный в предлагаемых обстоятельствах. Если минусы патентной системы налогообложения не перевешивают преимущества, выбирайте его среди прочих. Этот вид налогообложения доступен только ИП, организации им воспользоваться не могут.

Вернуться к оглавлению

Делаем выводы

Индивидуальный предприниматель должен самостоятельно оценить преимущества и недостатки ПСН. По сравнению с популярной системой ЕНВД у нее есть неоспоримые достоинства в виде отсутствия необходимости регулярно подавать налоговые декларации и тратить время на их оформление и подачу. При ЕНВД такую процедуру придется проделывать каждый квартал. Оплату патента не нужно рассчитывать, все сделают для вас, вы получите патент и цифру к оплате. Но это хорошо только в том случае, когда предприниматель оценил все расходы и принял решение, что для него это будет выгодно. При ЕНВД могут возникать споры с налоговыми органами, так как надзор осуществляется тщательно, и всех нюансов начинающий предприниматель попросту не может знать.

ПСН до сих пор считается нововведением, так как она начала работать с 2013 года. Этот молодой режим шлифуется и корректируется для удобства предпринимателей и ФНС. На сегодняшний день можно сделать вывод по статистике использования ПНС, что она нужна начинающим бизнесменам и действительно работает.

ИП на начальном этапе стараются максимально упростить все бюрократические процедуры, чтобы полностью посвятить себя бизнесу и его развитию. Для старта условия, предлагаемые патентной системой налогообложения, подходят как нельзя лучше. Специалисты оценивают ПСН и говорят, что она позволит сэкономить до 75% от сумм налогов, а учет вести в ней значительно проще, и проблем возникнет меньше. Вместе с тем следует понимать, что не каждый предприниматель сможет воспользоваться такой системой из-за ограниченности видов деятельности, для которых она разрешена.