Больничный умершего сотрудника за счет фсс. Получение пособия по больничному листу в соцстрахе за умершего отца детям. Документы и выплаты

Как выплатить и учесть пособие по больничному, закрытому в связи со смертью работника .

Не полученные в связи со смертью работника суммы соцстраховских пособий работодатель обязан выплатить <1>:

Членам семьи, совместно проживавшим с умершим, - супругу (супруге), родителям, детям, усыновленным, усыновителям <2>;

Нетрудоспособным иждивенцам независимо от совместного проживания с умершим.

Вместе с тем в последнее время некоторые отделения ФСС не принимали расходы по выплате пособий членам семьи умершего по больничным, закрытым в связи со смертью работника. Фонд исходил из того, что он сам работодателю не предъявил и пособие ему при жизни начислено не было. А умерший застрахованным уже не является. Значит, такой листок нетрудоспособности не подлежит оплате. Поэтому члены семьи работника не вправе требовать выплаты пособия после его смерти.

Однако такой подход не нашел поддержки в судебной практике <3>.

Суды указывают, что факт смерти работника не прекращает обязанность работодателя по выплате не полученных им при жизни доходов, в том числе пособия по временной нетрудоспособности. И если работник до момента смерти состоял в трудовых отношениях с работодателем, то есть являлся застрахованным лицом, то он имел право на получение пособия по временной нетрудоспособности, но не смог реализовать его. Ведь право на получение пособия возникает со дня наступления страхового случая, то есть с момента начала болезни и утраты по этой причине заработка, а не с момента начисления пособия. Все дальнейшие действия, в том числе обращение за пособием, его начисление и выплата, являются лишь реализацией уже возникшего права. Поэтому в случае смерти работника начисление и выплата пособия должны быть произведены работодателем членам семьи застрахованного лица при предъявлении листка нетрудоспособности за весь период нетрудоспособности, включая день смерти застрахованного <4>.

ФСС также недавно выпустил Письмо с аналогичной позицией, которым должны руководствоваться отделения на местах. Фонд указал, что в случае временной нетрудоспособности медицинская организация должна оформить и выдать листок нетрудоспособности. При закрытии листка в связи со смертью болевшего в строке "Иное" указывается код 34, вслед за кодом в ячейках проставляется дата смерти работника <5>. На основании этого листка работодатель должен назначить и выплатить пособие по временной нетрудоспособности предъявившим его членам семьи, совместно проживавшим с умершим застрахованным лицом, а также нетрудоспособным иждивенцам независимо от совместного проживания <6>. Помимо больничного листа, члены семьи должны представить в бухгалтерию документ, подтверждающий родство с умершим и факт совместного проживания.

Требование о выплате пособия должно быть предъявлено членами семьи, а также иждивенцами по месту работы умершего в течение 4 месяцев со дня смерти.
Если такие лица отсутствуют или они в течение 4 месяцев со дня смерти работника не заявили никаких требований по получению пособия, то неполученное пособие наследуется на общих основаниях <7>. То есть работодателю необходимо депонировать начисленную сумму пособия и ждать, пока за ней обратятся.

<1> ч. 5 ст. 15 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ; п. 1 ст. 1183 ГК РФ
<2> ст. 2 СК РФ
<3> Определение ВС от 25.05.2015 N 309-КГ15-4768
<4> ст. 183 ТК РФ; п. 1 ст. 1183 ГК РФ
<5> п. 61 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н
<6> Письмо ФСС от 08.07.2015 N 02-09-11/15-11127
<7> ст. 1114, пп. 2, 3 ст. 1183 ГК РФ

К сожалению, не всегда болезнь заканчивается восстановлением трудоспособности работника. Поэтому у некоторых бухгалтеров возникает вопрос: что делать, если работник умер на больничном? На самом деле работодателю ничего не нужно делать до того момента, пока к нему не обратятся родственники умершего работника, предоставив его больничный лист.

Оформление больничного умершего сотрудника

В случае смерти работника во время болезни сотрудник медицинской организации, выдавшей больничный лист, в своей части этого листа в строке «Иное» ставит код «34» («умер»), далее - дату смерти, а в строке «Приступить к работе» ничего не указывает.

Заполнение же работодателем своей части больничного листа умершего работника ничем не отличается от того сотрудника, который после болезни приступил к работе. Единственным исключением является то, что датой, по которую причитается больничное пособие, в данной ситуации будет дата смерти работника.

Выплата пособия, если сотрудник умер на больничном

В этом случае работодатель должен выплатить пособие по временной нетрудоспособности (Письмо ФСС РФ от 08.07.2015 № 02-09-11/15-11127):

(или) членам семьи, совместно проживавшим с умершим работником (например, супруг/супруга);

(или) нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали ли они совместно с этим работником или нет.

При выплате пособия необходимо у лиц, обратившихся за этим пособием, попросить документы, подтверждающие факт родства, а также совместного проживания (если речь идет не об иждивенцах).

За получением пособия родственники могут обратиться к работодателю в течение четырех месяцев со дня смерти работника. После истечения этого срока, если за пособием никто не обратился, его сумма депонируется и включается в общую наследственную массу.

Если умерший работник трудился в регионе, участвующем в пилотном проекте

Тогда работодатель выплачивает только свою часть пособия (за первые три дня болезни), а за остатком пособия членам семьи нужно будет обратиться в отделение ФСС, в котором обслуживается работодатель их умершего родственника.

Смерть сотрудника - обстоятельство прекращения с ним трудового договора, не зависящее от воли сторон такого договора. Приказ об увольнении издается на основании свидетельства о смерти. Разберемся, кто вправе претендовать на выплату сумм, не полученных сотрудником при жизни, как оплачивается его последний больничный лист, должно ли учреждение выдать пособие на погребение.

Работник отгулял отпуск авансом

А как быть бухгалтеру при определении положенных умершему работнику выплат, если отпуск он отгулял авансом? Перечень случаев, когда с сотрудника можно взыскать излишне выплаченную ему зарплату, приведен в статье 137 Трудового кодекса РФ. Отпускные – это составная часть зарплаты. Поэтому в данном случае руководствуемся ее нормами. Так удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении работника в связи со смертью не производятся.

Больничный лист

Разберемся нужно ли выплачивать пособие по временной нетрудоспособности родственникам умершего работника, если больничный лист не был им закрыт при жизни и предъявлен к оплате. Листок нетрудоспособности, оформленный на имя застрахованного лица, может быть получен его родственникам. При этом суммы больничного пособия должны быть выданы в соответствии со статьей 1183 Гражданского кодекса РФ. Пособие по временной нетрудоспособности в случае смерти сотрудника в период нахождения на больничном, нужно рассчитать по общим правилам. Поскольку в данном случае действующим законодательством не предусмотрены индивидуальные правила назначения пособия.

Обратите внимание вот еще, на какой момент. Пособие по временной нетрудоспособности назначается при обращении за ним не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности (ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Несмотря на то, что в этой норме не говорится о смерти работника во время его болезни, сотрудники фонда, скорее всего, будут придерживаться ее по аналогии.

НДФЛ и взносы с выплат

Деньги, начисленные умершему работнику и выплачиваемые его родным (лицу, находящемуся на его иждивении на день смерти), не облагаются налогом на доходы физических лиц. Поскольку в данном случае обязанность по уплате НДФЛ прекращается по причине смерти человека (подп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ). Такая позиция высказана Минфином России в письмах от 10 июня 2015 г. № 03-04-05/33652, от 21 марта 2013 г. № 03-04-08/8809 и от 30 января 2013 г. № 03-04-06/4-28.
Теперь поговорим о взносах. Ими облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работнику в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Однако после смерти работника не может быть реализована основная цель обязательного социального страхования - получение им обеспечения по страхованию. Значит, заработная плата и иные выплаты, которые начислены после смерти сотрудника, не облагаются взносами (п. 4 Приложения к Письму ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250, письмо Минтруда России от 20 февраля 2013 г. № 17-3/292).

Пособие на погребение

Лицу, взявшему на себя обязанность по погребению умершего, учреждение может выплатить соответствующее социальное пособие. Таким лицом может быть: супруг (супруга), близкие родственники, иные родственники, законный представитель умершего или иное лицо, взявшее на себя обязанность осуществить погребение сотрудника (ст. 10 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле»).

Для получения пособия в учреждение нужно предоставить:

• заявление о его выплате, написанное в произвольной форме;
• оригинал справки о смерти, выданной органами ЗАГСа;
• документы, подтверждающие оплату услуг по погребению.

Такими документами могут быть, например, чеки ККТ или квитанции, выданные ритуальной службой. Пособие на погребение выплачивается за счет средств ФСС России. С 1 января 2015 года размер такого пособия составляет 5277,28 руб. Однако в Госдуму РФ Архангельским областным собранием депутатов 12 марта 2015 года было внесено предложение по увеличению предельного размера пособия на погребение до 12 000 руб. (законопроект № 741566-6 находится на стадии рассмотрения). Так как сумма, выплачиваемая на данный момент, не соответствует реальным тратам в соответствии с целями, на которые она выделена. Пособие на погребение, выплачиваемое учреждением, не облагается ни НДФЛ, ни взносами (п. 1 ст. 217 Налогового кодекс РФ, п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Сотрудники в период трудовой деятельности временно могут потерять работоспособность. В этом случае им полагается больничный, оплачиваемый в определенном законом порядке из средств Фонда социального страхования.

После восстановления трудоспособности работник предоставляет в бухгалтерию больничный лист. Однако не во всех случаях болезнь заканчивается выздоровлением. Если сотрудник умирает, то необходимо соблюдать некоторый порядок начисления и выплаты пособия.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Больничный умершего сотрудника предоставляется в любом случае. На его основании оплата поступает родственникам умершего. Для исключения спорных моментов важно следовать правилам расчета и произведения оплаты.

Порядок оформления

Оформление листа временной нетрудоспособности, в ходе которой сотрудник не работал, производится в аналогичном порядке. Но больничный умершего сотрудника содержит некоторые особенные пункты.

Медицинский работник, создающий документ, прописывает в строке «Иное» код под номером 34. Он отражает последствие заболевания, а именно смерть сотрудника. Обязательно указывается дата кончины, которая фиксируется в свидетельстве о смерти. Важным моментом является отсутствие данных в поле «Приступить к работе с».

Остальные сведения оформляются аналогично с обычным больничным.

В лист необходимо вписать:

• наименование учреждения;
• тип сотрудничества (постоянное, временное);
• период нахождения лица на больничном;
• размер выплаты;
• фамилию, имя, отчество руководителя учреждения;
• фамилию, имя, отчество главного бухгалтера, который будет производить расчет.

В графе о дне получения больничного пособия указывается дата смерти.

Выплата больничного умершего сотрудника родственникам

Пособие по временной нетрудоспособности, которое положено было сотруднику до наступления его смерти, должны получить его родственники.

К ним относят:

• членов семьи, которые проживали вместе с умершим;
• супругов, родителей, детей, усыновителей и усыновленных;
• нетрудоспособных лиц, которые находились на иждивении у умершего (независимо от проживания с ним).

На практике родственники часто сталкиваются с проблемными моментами при обращении в Фонд социального страхования. В выплате пособия им отказывают. Сотрудники фонда мотивируют это тем, что работник должен был сам заявить о своей нетрудоспособности и предъявить больничный лист. Так как он не мог это сделать по причине смерти, обращение не фиксируется.

В момент смерти человек уже не считается застрахованным. Поэтому пособие ему по закону выплачено быть не должно. И члены семьи рассчитывать на денежные средства не вправе.

Такая позиция не была поддержана судебными органами. На основании различных решений было решено, что работник даже после смерти может получить пособия, которые причитались ему до наступления кончины. Ведь он был застрахованным лицом, имеющим право получить пособие, но не реализовавшим его. Застрахованные лица получают защиту при непосредственном наступлении страхового случая, а не в момент расчета выплат.

Таким образом обратившиеся за получение выплаты родственники реализуют право застрахованного лица. На основании больничного листа производится оплата временной нетрудоспособности до наступления смерти сотрудника.

Не так давно Фондом социального страхования было издано письмо, на основании которого должны действовать региональные отделения организации. В документе подтверждается, что пособие по временной нетрудоспособности должно быть выплачено обратившимся родственникам. Однако в листе обязательно обозначается смерть работника с указанием даты.

Для получения выплаты родственники должны обратиться по месту трудовой деятельности умершего. Им отводится четырехмесячный срок на заявление.

При отсутствии родственников или их необращении в течение четырех месяцев для получения пособия, оно будет унаследовано в общем порядке. При этом работодатель должен депонировать выплату и ждать обращения заинтересованных лиц.

Как уволить

Кадровые службы не всегда знают, как уволить сотрудника, которые скончался, будучи на больничном. Подробные разъяснения даются в Трудовом кодексе РФ.

На основании закона смерть является поводом для окончания трудовых взаимоотношений с работником. Документально факт подтверждается свидетельством о смерти (копией), на основании которого и готовятся бумаги на увольнение.

До того, как документ будет передан в кадровую службу, расторжение трудового договора невозможно. В этом случае кадровики должны в трудовом табеле ставить кодовое обозначение «НН».

Датой прекращения трудовых отношений является число, месяц и год смерти работника. Руководству нужно подготовить приказ об увольнении по форме Т-8. В нем отражается причина разрыва отношений, а именно кончина сотрудника.

Подписание приказа производится в ту дату, когда он составляется. Ознакомление с документом не требуется, так как это не представляется возможным. При этом родственники также не должны расписываться в документе.

Заполнение трудовой книжки является обязательным. В ней отражается запись «Прекращение трудового договора» вместо «Увольнение». Рядом ставится ссылка на статью 83 Трудового кодекса РФ. Вторая графа содержит дату смерти работника. Далее руководитель учреждения ставит подпись, которая заверяется печатью.

Трудовая книжка может быть передана родственникам умершего. Они подают письменное заявление для ее получения. Если обращение за документом не поступает, хранить ее в архиве учреждения нужно не меньше 75 лет.

В ходе увольнения в обязательном порядке начисляются:

• зарплата;
• компенсационные выплаты при невыходе работника в отпуск;
• другие платежи.

Полная сумма выдается супругу, родителям или детям сотрудника.

Через три дня заработная плата отправляется на хранение на депозитный счет. При обращении родственников выдача осуществляется в течение семи дней.

Для получения оплаты родственники должны предоставить:

• письменное заявление;
• копию свидетельства о смерти;
• документальное подтверждение родства (свидетельство о браке, рождении, усыновлении).

При отсутствии близких родственников заработная плата переходит в общую массу, передаваемую в наследство.

При пилотном проекте

В некоторых субъектах Российской Федерации вводится пилотный проект по какому-либо направлению. В этом случае выделяют некоторые особенности начисления больничного.

При занятии трудовой деятельности в ходе участия в пилотном проекте учреждение оплачивает со своего бюджета только первые три дня наступившей нетрудоспособности. Средства за оставшееся время должен рассчитать и выплатить Фонд социального страхования. Для получения денег родственники обращаются в данную организацию.

Последняя зарплата

В момент кончины работника работодатель может иметь задолженность перед ним.

Выплаты, которые не были переданы, составляют:

• заработная плата;
• компенсация за неотгулянный отпуск;
• невыплаченное пособие по нетрудоспособности.

На основании статьи 141 Трудового кодекса РФ члены семьи или иждивенцы умершего могут получить невыплаченную заработную плату. При этом лицо, находившееся на иждивении, не обязательно должно входить в круг родственников работника.

Право на получение средств прописано в пункте 1 статьи 1183 Гражданского кодекса РФ.

В нем сказано, что родственники могут претендовать на получение:

• заработной платы;
• пенсии;
• стипендии;
• социальных пособий;
• компенсационных выплат;
• алиментов.

Основным требованием к родственнику при получении выплаты является (в соответствии со статьей 141 ТК ФР) совместное проживание обратившегося гражданина с умершим человеком.

Особое внимание должны уделять бухгалтера способу перечисления средств. При выплате заработной платы на банковскую карту и сообщении сведений о кончине работника, необходимо исключить вероятность перевода зарплаты.

Ведь если деньги поступят на счет, а родственники снять их не смогут, они могут предъявить претензии к учреждению. Это обусловлено нарушением их прав по получению зарплаты умершего родственника.

НДФЛ и другие взносы

Важно помнить, что НДФЛ с заработной платы умершего сотрудника не удерживается. Это обусловлено законодательными нормами.

При наследовании родственники погашают долги умершего в отношении налога на:

Эта норма отражена в подпункте 3 пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ. При этом законом не предусматривается погашение долгов на доходы физических лиц.

Доходы, которые должен был получить работник, но по причине смерти не получил, передаются родственникам. При этом они не должны быть учтены в виде их доходов. Поэтому налогообложению они не подлежат.

При наследовании НДФЛ на полученное имущество не начисляется. Поэтому налоговый агент не вправе удерживать налог с зарплаты, которая выплачивается родственникам.

Отдельную категорию, которая часто вызывает вопросы бухгалтеров, составляют взносы в ФСС, ФОМС И ПФР. Стоит помнить, что обязательные страховые взносы, которые выплачиваются физическим лицам, получают только сотрудники, связанные с учреждением трудовыми отношениями.

Если сотрудник умер, но заработная плата ему начислена, правомерным является отчисление в фонды определенной суммы. Именно в этом случае появляются разногласия.

Письмом Министерства труда РФ от 20.02.2013 N 17-3/292 было разъяснено, что начислять и уплачивать взносы с последней заработной платы умершего человека не требуется. После кончины работника трудовые отношения прекращаются. Поэтому отчисления являются неправомерными. Отчислять средства в Пенсионный Фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования не требуется.

Многие считают, что Письмо Минтруда РФ не является законодательным актом, поэтому не вправе приниматься в качестве разъяснительного. Однако при проверках деятельности учреждения на него можно ссылаться.

Контролирующие организации часто отмечали то, что НДФЛ платит сам работник, а отчисления в фонды за него делает работодатель. Поэтому даже после смерти лица обязанности работодателя остаются прежними.

Вышеуказанный порядок расчетов используется и в том случае, если умирает подрядчик, который был связан с работодателем . Ведь законодательное регулирование таких отношений идентично трудовым.

Пособие на погребение

Если родственники обращаются к работодателю умершего человека, может быть произведена выплата пособия на погребение. Другим вариантом является оплата ритуальных услуг конкретной компании. Порядок предоставления выплат регулируется Временным порядком обеспечения соцпособием на погребение, возмещение стоимости услуг по погребению и учета расходов средств соцстрахования для этих целей.