Временно проживает территории рф налоги

Как платят НДФЛ иностранные граждане? Сколько процентов удерживается с их прибыли, когда и как стоит отчитаться самостоятельно, а когда перечисление налога осуществляется налоговым агентом?

Какие правила налогообложения действуют при приобретении патента? О том, как платить НДФЛ с прибыли иностранного работника, задаются вопросом многие бухгалтеры.

Ведь в отношении таких лиц не все так однозначно и понятно. Какого же порядка стоит придерживаться самим плательщикам и их налоговым агентам?

Что нужно знать?

Сначала разберемся, на что в первую очередь обращать внимание при уплате налога иностранными гражданами. Выясним, на какие нормативные документы можно ссылаться.

Понятия

При расчете суммы налога стоит опираться не на гражданскую принадлежность, а на резидентность – фактическое нахождение лица на территории Российской Федерации на протяжении определенного периода.

Итак, для налогообложения прибыли иностранного гражданина, как и российского, стоит выяснить, к какому статусу плательщика налогов он относится:

Имеется в виду не календарный год от начала января до конца декабря, а период в 12 месяцев, который может начаться в середине одного года, а закончиться – в середине другого.

Такие периоды определяются на момент перечисления средств плательщику налога. Налоговая служба считает, что день въезда в Россию и выезда в сроки также учитываются, тогда как судебные инстанции имеют противоположенное мнение.

Именно от налогового статуса иностранца будет зависеть используемая ставка, и, соответственно – размер НДФЛ.

Так как статус иностранца в течение года может измениться, то стоит помнить – уточнение осуществляется:

• на момент, когда пребывание на территории государства завершено;
• на момент, когда иностранный гражданин выезжает за пределы страны с целью постоянного жительства;
• в день, что следует по окончанию 183-го дня нахождения в РФ.

К примеру, если лицо-резидент расторгнет договор и уедет из РФ до того момента, как пройдет 183 дня, то налог нужно будет пересчитать по повышенным ставкам.

При невозможности провести удержание налога с иностранца, стоит подать об этом сведения в налоговый орган (). Теперь разберемся, что собой представляет НДФЛ (налог на доход физического лица).

Это суммы что удерживаются налоговыми агентами с заработка и иных видов прибыли плательщика согласно установленным законодательством ставкам. Определение плательщиков дано в .

Это касается прибыли, что получена:

Действующая нормативная база

Порядок налогообложения прибыли иностранцев, использования ставок и уплата оговорены в таких законодательных документах:

1. , п. 3 ст. 208, 209 НК РФ.

Ставка НДФЛ с иностранцев

Если работник не имеет статуса резидента, то налог будет исчисляться по ставке 30%. С того дня, когда такой статус получен, с прибыли иностранца будет удерживаться 13%.

Также возникает право на использование налогового вычета. Помимо того, бухгалтером должна быть пересчитана сумма ранее перечисленного налога по новой ставке.

Перечислим, какие ставки стоит использовать в определенных ситуациях:

Уточним, как осуществляется налогообложение прибыли высококвалифицированных сотрудников. 13% будет удерживаться с заработка. Со всех остальных видов прибыли лицо должно будет перечислять 30%.

В том случае, когда иностранный специалист (нерезидент) выполняет свои обязательства за границей (в том числе в российских представительствах), все полученные суммы от такой деятельности будут считаться доходом от источника, что находится за рамками РФ.

Из этого следует, что такая прибыль будет облагаться налогом по законам той страны, где она получена. Уплата также будет производиться не в российские госструктуры.

То есть, суммы, которые иностранец получит за границей, облагаться налогом на доход физического лица в РФ не будут ().

При наличии статуса резидента, со всей полученной прибыли за пределами страны иностранец должен будет исчислить сумму налога и уплатить ее в бюджет России (подпункт 3 пункт 1 ст. 228 НК).

Если имеется соглашение РФ и того государства, где иностранный гражданин работает, с целью устранения двойного налогообложения, перечисленные за границей суммы могут зачитываться в счет уплаты налога в России ().

НДФЛ обязаны платить не все иностранцы. В содержатся сведения о том, что налог не должны уплачивать те лица, что работают в представительстве иностранного государства, международной компании.

Но такие правила не действуют в отношении иной прибыли, что получена в пределах РФ. Освобождение от уплаты возможно в том случае, если государство, гражданином которого является работник, установило такие же права для лиц, что имеют российской гражданство.

Если плательщик работает на основе РВП

В Налоговом кодексе нет информации о том, как осуществляется налогообложение лиц, получивших разрешение на временное проживание в стране.

Но стоит представить документацию, которая станет подтверждением факта пребывания в стране определенный период (к примеру, штамп, который поставлен при въезде).

Лицо при получении РВП становится не «временно пребывающим», а «временно проживающим» иностранцем. Поэтому к нему применимы такие же нормы, как и к российским гражданам.

Работающих по патенту

Особенные правила применяются в отношении прибыли иностранных граждан, имеющих патент, который постоянно продляется. Выдается такой документ на период от 1 месяца до года.

Лицо должно платить аванс по взносам каждый месяц в размере 1 тыс. рублей. При наличии патента у иностранца налог не может направляться налоговыми агентами напрямую в уполномоченные структуры.

Такой работник должен подать декларацию, в которой отражается валовая годовая прибыль. Так, до 30 апреля 2017 года лицо обязано представить отчет за 2017 год.

Отличительная особенность – документ, что подтвердит статус резидента, не нужен для выбора ставки 13%.

В том случае, когда размер авансов, что каждый месяц уплачиваются иностранцем, не покрывает налог по ставке 13%, в кратчайшие сроки платится фискальная разница.

Налогообложение НДФЛ иностранного гражданина по патенту на работу в 2017 году осуществляется по новым правилам.

Иностранные граждане имеют право работать на фирме, у физлица и у ИП. Поэтому возникает обязанность по перечислению сумм НДФЛ. Но стоит учитывать определенные особенности.

Все работники должны самостоятельно уплачивать авансы по налогу до того, как будет переоформлено (продлено) патент. НДФЛ же по окончанию налогового периода уплачивается по разным правилам.

Те плательщики, что работают у физических лиц, должны будут определять размер налога на основании полученной прибыли. Исчисленные сумм будут уменьшены на перечисленные авансы за время, когда действовал патент.

За лиц, что работают у юридического лица или ИП, налог платится налоговым агентом с учетом внесенных плательщиком авансов.

Уменьшать сумму налога на уплаченные авансы может только один работодатель (его должен выбрать иностранец)

Необходимость перечислять налог возникает в том случае, когда исчисления НДФЛ по фактическим доходам превысят сам налог. В противном случае обязательство платить налога не возникнет.

Средства, что превысили итоговые суммы, не будут считаться переплатой, а значит, и делать ее возврат агентам не нужно.

Пример расчета

Приведем пример НДФЛ с зарплаты иностранцев в 2017 году. Кондратюк Л.В. в начале 2017 года заплатил за патент на осуществление деятельности на протяжении 3 месяцев.

Сумма фиксированного платежа – 12 тыс. рублей (4 тыс. * 3 месяца). 15.01.2015 г. физическое лицо заключает трудовой договор с компанией «Орион». Размер оклада – 35 тыс.

При трудоустройстве Кондратюк пишет заявление на уменьшение налога на суммы фиксированных платежей. Платежки предоставлены.

15 числа компания направляет в налоговый орган заявление с просьбой выслать уведомление, подтверждающее право на проведение уменьшения суммы налога. 20.01.2015 такое уведомление получено.

С прибыль за январь фирма будет уменьшать НДФЛ на фиксированные платежи. Налог в январе и феврале платить не нужно (с учетом уменьшения):

КБК

Компенсационные выплаты

К заработной плате относятся выплаты компенсаций, оплата труда, стимулирующие перечисления. Какие особенности налогообложения компенсационных выплат.

Средства, что включаются в зарплату, не могут вычленяться при обложении налогом. Иные компенсационные выплаты (при использовании собственного авто, оплате питания) являются объектом налогообложения.

Сумма компенсации не считается вознаграждением за выполнение обязанностей в соответствии с , а значит, облагаются по ставке 30%.

Возврат НДФЛ иностранцам в 2017 году

Для возврата средств излишне уплаченного налога иностранцу следует подать заявление в региональное отделение налогового органа.

Стоит также приложить справку о наличии статуса резидента, которую выдает миграционная служба. переплаченных сумм может быть подано не ранее 183 дней пребывания лица в пределах РФ.

Удовлетворено требование лица будет в течение 1 года. Возвращать суммы с прибыли нового налогового периода фирма уже не сможет, поскольку такие средства будут считаться прибылью уже другого года.

Часто задаваемые вопросы

Существует ряд вопросов, которые периодически возникают у плательщиков-иностранцев и их работодателей.

С дохода от продажи доли в уставном капитале

Плательщик НДФЛ, который не относится к категории резидента РФ, при продаже части в уставном капитале должен придерживаться такого порядка действий:

1. Сумму налога стоит исчислить по ставке 30% с общей суммы полученной прибыли.
2. В налоговые структуры представляется до 30 апреля в следующем года после окончания налогового периода.
3. Если иностранец выезжает за границу, то срок представления отчетности – не позже, чем за месяц до отъезда.

Доход полученный с продажи доли в уставном капитале освобождается от уплаты налога, если эта часть покупалась позже 1.01.2011 года.

Условие – она должна принадлежать в течение всего периода плательщику НДФЛ на праве собственности. Освобождение такого дохода:

• касается доли в уставном капитале российского предприятия, что куплена, а не получена иным способом;
• может быть получено по тем сделкам, что будут заключены с 2017 года;
• не будет применяться в том случае, если доля приобретена до начала 2011 года.

Когда резидент теряет свой статус?

На протяжении налогового периода статус плательщика может меняться, на что будет зависеть время пребывания в стране и за ее рамками.

В том случае, когда резидент становится в середине года нерезидентом, его прибыль будет облагаться налогом по ставке 30%. Перечисленные ранее суммы по ставке 13% должны быть пересчитаны.

То есть, налоговым агентом проводятся перерасчеты налога, а недостающая сумма НДФЛ удерживается с прибыли нерезидента, что потерял статус резидента.

Каждый месяц будет удержано не только налог за отчетный период, но и долг в виде неудержанных сумм. Общие показатели сумм взимаемого налога не могут превысить 50% зарплаты за месяц.

При аренде помещения у физического лица

Когда арендуется недвижимость у физлица, уплачивается арендная сумма. С таких средств стоит удерживать 13%.

Причем такое обязательство по начислению, удержанию, выплате налога лежит на плечах фирмы (ст. 226, ).

Необходимо подать справку по форме 2-НДФЛ. Такие обязательства не могут быть переложены на гражданина ().

Лицо не имеет права использовать профессиональные налоговые вычеты по прибыли от (ст. 221 НК). Но вот на получение плательщик может рассчитывать.

Если физическое лицо станет на учет в налоговом органе в качестве ИП, то должно будет определять базу налога самостоятельно в части той прибыли, что получена при ведении предпринимательской деятельности.

Начисление НДФЛ иностранцам осуществляется по особым правилам, которые стоит учитывать бухгалтеру.

При расчетах сумм налога придется быть более внимательным, так как статус плательщика может меняться. Необходимо будет также при необходимости делать перерасчеты.

При найме на работу иностранного сотрудника работодатель регулирует правоотношения с ним. Таким регулятором служит либо Трудовой, либо Гражданско-правовой Кодекс Российской Федерации. Документом же для регулирования служит договор, который заключается, в зависимости от ситуации, условий труда и задач, которые будут стоять перед работником. Как и любой трудящийся гражданин, иностранный работник, оформленный на законных основаниях, облагается налогами, которые платит работодатель.

Как рассчитывается НДФЛ у иностранного работника с его доходов - особенности расчёта и уплаты НДФЛ в России за иностранных работников

Расчёт НДФЛ для иностранного сотрудника делается на основании, и полагаясь на его трудовой статус, на территории Российской Федерации. Перед оформлением работодатель должен выяснить, является ли кандидат налоговым резидентом, или нет.

Сделать это просто:

1. Если иностранный гражданин находится на территории Российской Федерации более полугода, то он считается резидентом, и ставка НДФЛ для него составляет 13 %.
2. Если иностранный гражданин находится на территории Российской Федерации менее полугода, то ставка НДФЛ для него 30%.

Следует учесть, что по ходу работы статус сотрудника может меняться - и, соответственно, меняется и ставка НДФЛ.

1. Предположим, на момент оформления иностранного гражданина на работу он находился на территории Российской Федерации четыре месяца, а по истечению двух месяцев продолжает работать.В таком случае, первые четыре месяца удерживается ставка 30 %, а последние два месяца снижается до 13%.

Налоговым агентом перед государством выступает работодатель, и ответственность за отчисления НДФЛ с работника в полной мере возлагается на него.

Поэтому определению срока пребывания иностранного гражданина на территории РФ следует отдать должное внимание. Лучше всего проверить документы кандидата, которые могли бы точно засвидетельствовать дату прибытия. Это могут быть билеты, отметки в паспорте или виза.

Бывают случаи, когда НДФЛ удерживается с излишком,к примеру - из-за неверного расчета ставки НДФЛ при смене статуса иностранного работника. Если такой излишек имеет место быть, то налоговый агент (работодатель) компенсирует иностранному сотруднику разницу. Процедура возврата подробно описана в ст. 231 НК РФ.

Пенсионные взносы и оформление СНИЛС для иностранного работника - для какой категории иностранных работников необходимы взносы в ПФР, а для какой нет?

Иностранные граждане, находящиеся на территории нашей страны, в том числе - и для осуществления трудовой деятельности, разделяются следующими статусами:

1. Временно пребывающий – гражданин другого государства, имеющий разрешение на работу на территории РФ.
2. Временно проживающий – гражданин другого государства, имеющий разрешение на временное проживание сроком на три года.
3. Постоянно проживающий – гражданин другого государства, имеющий вид на жительство.

СНИЛС – страховой номер индивидуального лицевого счета. Он абсолютно необходим для всех категорий иностранных граждан с 1 января 2015 года. При отсутствии этого номера ПФР просто не будут принимать у работодателя отчет - а это грозит просрочками и штрафами.

СНИЛС для иностранного работника оформляется в случае заключения с ним трудового договора. Согласно новым поправкам кстатье 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, с 1 января 2015 года оформлять СНИЛС нужно каждому иностранному гражданину, работающему по трудовому договору , при этом срок его действия больше значения не имеет.

На сегодняшний день ситуация несколько другая, и выглядит примерно так:

Временно пребывающий иностранный гражданин

Если с иностранным сотрудником заключен трудовой договор на срокне менее, чем на шесть месяцев, или он работает по гражданско-правовому договору, то пенсионные взносы удерживать не нужно. Если же трудовой договор заключается сроком более чем на шесть месяцев, возникает обязанность уплаты таких отчислений.

Временно проживающий иностранный гражданин

Обязанность уплаты взносов у работодателя появляется, как в случае заключения с иностранным гражданином срочного либо бессрочного трудового договора, так и в случае, если сотрудник работает по гражданско-правовому договору.

Постоянно проживающий иностранный гражданин

Граждане иностранных государств, имеющие вид на жительство в Российской Федерации, приравниваются к гражданам РФ. На них распространяются все те же правила и законы, которые распространяются на граждан РФ.

Какой категории иностранных работников необходимо оформить полис обязательного медицинского страхования?

Медицинское страхование в Российской Федерации – это тоже отдельная тема для работодателей, привлекающих иностранных сотрудников к работе на своих предприятиях.

Кому он необходим, а кому можно обойтись и без него?

1. Временно и постоянно проживающие граждане иностранных государств обязаны иметь полис ОМС.
2. Временно пребывающие на территории Российской Федерации граждане иностранных государств обязательному страхованию не подлежат.

Как производятся и рассчитываются выплаты по больничному листу иностранному работнику?

Согласно новому Федеральному закону, выплаты по листам нетрудоспособности осуществляет фонд социального страхования на основании поданного работодателем отчета. Расчет выплаты производится, исходя из среднедневного дохода работника за последние два года. То есть, если работник болел в 2016 году, то в отчете в ФСС будет указываться 2015 и 2014 год.

Для того, чтобы рассчитать размер выплаты, необходимо суммировать официальный доход за последние два года и разделить его на 730. Так получится среднедневной доход. Он и будет являться суммой компенсации по листу нетрудоспособности (больничный лист).

Обязательно следует помнить, что, если работник уволился, и в течение 30 календарных дней не устроился на новую работу, право на компенсацию сохраняется в полном объеме.

Налогообложение доходов физических лиц регулируется НК РФ. При этом учитываются положения действующих межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между Российской Федерацией или бывшим СССР и зарубежными странами, которые имеют приоритет перед нормами НК РФ.

Не все иностранные работники обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В ст.215 НК РФ определено, что этот налог не взимается с тех, кто работает в представительствах иностранных государств, международных организациях. Правила не распространяются на иные доходы, полученные от источников в РФ.

Освобождение от налогообложения применяется тогда, когда законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении российских граждан, имеющих такой же статус. Все остальные иностранцы, приглашенные на работу в российские организации, должны уплачивать налог.

Прежде чем рассчитывать налог на доходы физических лиц, который надо удержать с иностранца, необходимо определить, является ли этот гражданин резидентом Российской Федерации или нет. Потому что в соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица:

являющиеся налоговыми резидентами РФ;

не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ.

Обратите внимание, что в отличие от ЕСН, где роль играет правовой статус гражданина или вид его контракта, удержание НДФЛ происходит по иным правилам. Режим налогообложения доходов физического лица в Российской Федерации, будь то гражданин РФ, иностранного государства или лицо без гражданства, зависит от налогового статуса этого лица, а именно: является оно налоговым резидентом РФ или нет.

Налоговые резиденты несут полную налоговую обязанность перед государством своего резидентства. Они обязаны платить налог с доходов, полученных где бы то ни было, - как из источников на территории государства своего резидентства, так и на территории любой другой страны. Возникшее двойное налогообложение устраняется международными договорами об избежании двойного налогообложения, если такие договоры заключены между государствами.

Нерезиденты несут ограниченную налоговую обязанность. Они уплачивают конкретному государству налог, только если получили доход из источников в этом государстве. Это главное различие между налоговыми резидентами и нерезидентами.

В соответствии со ст.11 НК РФ налоговыми резидентами признаны физические лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

В соответствии со ст.6.1 НК РФ исчисление срока фактического присутствия на территории РФ начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем прибытия на ее территорию. Календарная дата дня отъезда за пределы Российской Федерации включается в количество дней фактического присутствия на ее территории. Даты прибытия и отъезда устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документах, удостоверяющих личность гражданина.

Если соответствующие отметки отсутствуют, в качестве доказательства нахождения на территории Российской Федерации могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней пребывания в Российской Федерации. Определение налогового статуса физического лица должно производиться в каждом налоговом периоде.

Иностранный гражданин приехал в Россию 1 сентября 2002 года. Здесь он проработал вплоть до 31 марта 2003 года и выехал за пределы Российской Федерации 1 апреля 2003 года. Срок пребывания в России в общей совокупности составил 212 дней.

В 2002 году гражданин пребывал в РФ 121 день, в 2003 году - 91 день.

Точно сказать, является иностранный гражданин резидентом РФ или нет, мы можем только в конце календарного года. Формально этого иностранного работника нельзя считать налоговым резидентом ни в 2002, ни в 2003 г.

Здесь следует исходить из так называемого первичного налогового статуса, то есть из срока, на который выдана виза (свидетельство о регистрации по месту пребывания в РФ). Если она действует не менее 183 дней в рамках одного календарного года, то иностранца можно считать налоговым резидентом РФ. Об этом сказано в пункте 3 Методических рекомендаций о порядке применения главы 23 Налогового кодекса РФ, которые утверждены приказом МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415.

Принимается во внимание и срок, на который заключен трудовой контракт. Например, если на 1 января иностранный работник состоит в трудовых отношениях с работодателем, и его трудовой контракт предусматривает продолжительность работы в РФ в текущем календарном году свыше 183 дней, он считается налоговым резидентом РФ на начало отчетного периода.

С доходов резидентов налог взимается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Резидентам предоставляются стандартные налоговые вычеты.

Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ), никаких вычетов нерезидентам не полагается.

Заключение срочного трудового договора (контракта) на срок менее 183 дней не является подтверждением статуса налогового резидента Российской Федерации иностранного физического лица на территории России. В этом случае налог с доходов такого иностранного физического лица должен удерживаться налоговым агентом по ставке 30%.

В течение года статус иностранного гражданина может меняться. Поэтому МНС РФ установило, что уточнение налогового статуса налогоплательщика производится:

на дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина (лица без гражданства) на территории Российской Федерации в текущем календарном году;

на дату отъезда гражданина Российской Федерации на постоянное местожительство за пределы Российской Федерации;

на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в Российской Федерации российского или иностранного гражданина либо лица без гражданства.

Например, если иностранец, признанный резидентом, расторг контракт и уехал из России еще до того, как прошло 183 дня, бухгалтеру придется пересчитать налог по повышенной ставке. Если же организация по каким-либо причинам не может удержать с работника доначисленные суммы, то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию. Такое требование содержится в п. 5 ст. 226 НК РФ.

Иностранный работник получил вид на жительство 1 января 2003 г. Он начал работать в организации в апреле 2003 года.

Бухгалтер удерживал с его доходов налог по ставке 30%. 02 июля иностранный работник имеет право подать заявление работодателю о пересчете налога на доходы с физических лиц. С 1 января 2003 г. срок его пребывания в России составил более 183 дней и он стал налоговым резидентом РФ. Бухгалтер обязан по заявлению работника произвести пересчет удержанного НДФЛ с работника по ставке 13% за весь период работы в данной организации.