Главная › Трудовое право › Сроки оплаты патента и последствия просрочки. Крайний срок оплаты патента на работу В какой срок нужно оплатить патент

Сроки оплаты патента и последствия просрочки. Крайний срок оплаты патента на работу В какой срок нужно оплатить патент

Каждый патент выдается только на один вид деятельности и действует на той территории, которая в нем указана. Это может быть как субъект РФ в целом, так и отдельное муниципальное образование внутри него (город, например).

При этом в отношении розничной торговли и для ситуации, когда патент действует на территории всего субъекта РФ в целом, Минфин в письме от 15.07.2015 № 03-11-12/40617 разъяснил следующее. Если предприниматель имеет в одном субъекте РФ несколько торговых точек в разных городах, площадь торгового зала каждой из которых не более 50 кв. м, то на каждую торговую точку получать патент не нужно. В этом случае один патент будет действовать в отношении всех торговых точек, расположенных на территории одного субъекта РФ. Главное, чтобы все эти объекты торговли были указаны в патенте и учтены при расчете его стоимости. Аналогичная ситуация и при оказании услуг общественного питания. Если площадь зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м в каждом объекте общепита и все эти объекты расположены в разных городах на территории одного субъекта РФ, предпринимателю достаточно приобрести один патент.

Примечание : Письмо Минфина от 08.02.2013 № 03-11-11/59 .

Начало работы на ПСН

По общему правилу применять ПСН можно в любое время. Для этого достаточно приобрести патент на определенный срок. Но допустим, предприниматель работает на упрощенке или ЕНВД и не нарушает условия этих спецрежимов. Тогда он вправе перейти на ПСН по видам бизнеса, в отношении которых применялись упрощенка или ЕНВД, только с начала следующего календарного года (п. 6 , ст. 346.28 НК, письма ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/18795 , от 28.07.2017 № СД-4-3/14850, от 06.11.2015 № СД-4-3/19344).

Срок действия патента может быть от 1 до 12 месяцев включительно, но в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК). То есть налоговый период не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. На срок меньше месяца патент не выдают (письмо Минфина от 04.10.2018 № 03-11-12/71393).

По общему правилу началом ведения деятельности на ПСН признается указанная в патенте дата начала его действия (п. 1 ст. 346.46 НК). Это не обязательно 1-е число месяца, ПСН может начинаться и с середины месяца. Но тогда и дата окончания будет такая же, но в последнем месяце срока. Например, если указать в патенте дату начала 15 марта и срок действия три месяца, на ПСН можно работать до 15 июня. Так, чтобы патент начинался в середине месяца, а заканчивался ровно в конце какого-то месяца, сделать не удастся (письмо Минфина от 04.10.2018 № 03-11-12/71393 и от 16.12.2015 № 03-11-12/73621).

Вместе с тем, патент может быть выдан предпринимателю и позже даты, обозначенной в этом документе. То есть дата постановки на учет и дата начала действия патента могут не совпадать. В такой ситуации считается, что предприниматель начал применять спецрежим со дня постановки на учет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 08.07.2013 № 03-11-09/26233. Документ доведен до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 26.07.2013 № ЕД-4-3/13693, которое размещено на официальном сайте налогового ведомства.

Вновь зарегистрированные предприниматели могут применять спецрежим сразу, с первого дня ведения деятельности. Однако это возможно, если деятельность на основе патента будет в регионе проживания предпринимателя. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.45 и пункта 1 статьи 346.46 НК.

Заявление на получение патента

Форма заявления на получение патента утверждена Приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@

Примечание : Скачать, загрузить Форму заявления на получение патента pdf (178 кб)

Для получения патента необходимо не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление.

При осуществлении деятельности по месту жительства - Заявление подается в налоговый орган по месту жительства
При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит - Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 ).

к меню

СРОКИ уплаты ПАТЕНТА, ПОРЯДОК оплаты патента для ИП

Согласно пункту 2 в 2019 г. индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога патента по месту постановки на учет в налоговом органе .

ИП, получившие патент на срок до шести месяцев (то есть, от одного до пяти месяцев включительно), уплачивают сумму налога одним платежом в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

При этом индивидуальные предприниматели, получившие патент на срок (то есть, шесть месяцев и более), уплачивают сумму налога двумя платежами (первый платеж в размере одной трети суммы налога, второй платеж в размере двух третей суммы налога).

Существуют два варианта сроков оплаты патента ИП:
1 до шести месяцев , - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2 ) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года можно сделать два платежа:

в размере одной трети (1/3) суммы налога в срок не позднее 90 (девяноста) календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей (2/3) суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

За сколько месяцев сразу можно оплатить патент? Если ИП сделает оплату патента одним платежом на всю сумму патента, это не запрещается!

Пени и штраф за неуплату патента предпринимателя

Пени за просрочку уплаты (перечисления) налогов и сборов устанавливается согласно . Уплата налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки равна 1/300 от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

Подробнее смотрите , где рассмотрен расчет пени на калькуляторе в режиме онлайн на примере задержки авансовых платежей по упрощенному налогу УСН.

Налоговые последствия и санкции за неуплату стоимости патента в срок зависят от того, когда предприниматель оформил патент:

до 30 ноября 2016 года включительно;
1 декабря 2016 года и позже.

Патент выдан по 30 ноября 2016 года включительно

В этом случае предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения. Он по умолчанию переходит на общий режим налогообложения с начала того месяца, с которого был выдан патент, со всеми вытекающими последствиями. Пеней и штрафа с неуплаченной (просроченной) стоимости патента не будет. Это следует из подпункта 3 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, пункта 17 статьи 13 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ.

Патент выдан 1 декабря 2016 года и позже

Неуплата (просрочка) стоимости патента не является основанием «слета» с ПСН. За такое нарушение налоговая инспекция может не только начислить пени (ст. 75 НК РФ), но и оштрафовать предпринимателя. Это следует из статьи 122, пункта 6 статьи 346.45, пункта 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ, пункта 17 статьи 13 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ. Аналогичные разъяснения в письмах Минфина России от 29 августа 2017 № 03-11-12/55456 , от 18 августа 2017 № 03-11-09/53124 .

Плата за патент внесена с опозданием: пени начислят, а штраф нет

Если предприниматель внес плату за патент с нарушением установленного срока, то помимо самого «патентного» налога ему придется уплатить еще и пени за просрочку. А вот штрафовать нерасторопного предпринимателя налоговики не будут.

Если же налоговики в ходе проверки выяснят, что предприниматель вовсе не заплатил «патентный» налог или сумма была внесена в меньшем размере из-за недостоверных сведений, представленных для получения патента, то ему грозит еще и штраф по статье 122 НК. в этом случае составит 20% от неуплаченной в бюджет суммы (конечно, если речь не идет об умышленном нарушении).

к меню

ВОЗВРАТ денег за ПАТЕНТ

ИП закрыл деятельность раньше, чем истек срок патента, ему вернут из бюджета деньги

Если ИП на ПСН решил прекратить ведение деятельности до окончания срока действия патента, то налоговики обязаны сделать перерасчет стоимости патента исходя из фактического срока ведения ПСН-деятельности. И если получится, что предприниматель переплатил в бюджет, он может вернуть эти деньги.

Примечание : Письмо Минфина от 25.05.2016 г. № 03-11-11/29934

Если же предприниматель еще не успел полностью рассчитаться за приобретенный патент, то ему нужно будет произвести доплату в бюджет. Но опять-таки не за весь период действия патента, а за фактическое время его применения.

Примечательно, что в феврале 2016 г. Минфин утверждал, что НК РФ перерасчет стоимости патента не предусмотрен (Письмо Минфина от 24.02.2016 г. № 03-11-12/9623). Однако сейчас финансовое ведомство не только изменило свою позицию по данному вопросу, но и отменило зимнее письмо.

ПСН: если деятельность прекращена досрочно, стоимость патента пересчитывается

Образовавшуюся переплату можно будет вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов. А если в результате такого перерасчета возникнет недоимка, то ее нужно будет доплатить. Об этом напомнил Минфин России в письме от 27.04.18 № 03-11-12/28952 .

Вернуть деньги за ошибочно полученный и оплаченный патент нельзя

Индивидуальный предприниматель получил два патента для осуществления розничной торговли на различных объектах торговли. Однако второй патент оказался «невостребованным» - торговля на соответствующих объектах не велась. Может ли ИП сдать этот патент обратно в налоговую инспекцию и получить уплаченные за него деньги? Нет, не может, считают в ФНС (письмо от 11.12.15 № СД-3-3/4725@).

к меню

Какую отчетность сдают предприниматели на патенте

Предприниматели, применяющие патентную систему, согласно Налогового кодекса РФ освобождены от налогов:

НДФЛ (в отношении своих доходов);
налога на имущество физических лиц, которое используется в предпринимательской деятельности (за исключением налога на имущество, который рассчитывается с кадастровой стоимости);
НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при импорте или ввозе товаров, при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, по концессионным соглашениям, а также при выполнении обязанности налогового агента).

Состав отчетности для предпринимателя на патенте будет такой:

справки 2-НДФЛ по доходам, выплаченным сотрудникам;
налоговая декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран Таможенного союза;
налоговая декларация по НДС (при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, по концессионным соглашениям, а также при выполнении обязанности налогового агента);

к меню

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

О порядке пересчета стоимости патента. ИП на патенте может не применять ККТ. Порядок оплаты патента. Порядок перехода с патента на УСН. Классификатор видов деятельности представляет собой систематизированный свод наименований видов предпринимательской деятельности и их кодов. Данный классификатор применяется для заполнения заявлений о переходе на патентную систему налогообложения.

Вопрос о том, как должна оплачиваться система патента для индивидуальных предпринимателей актуален несмотря на то, что на законодательном уровне система действует уже более трёх лет. Многие предприниматели начинают задумываться о переходе на ПСН уже спустя какое-то время работы на ОСНО. Да и любому новичку, планирующему бизнес ответ на этот вопрос будет не во вред. Основной градацией, которая выявляет принципы оплаты патента является разделение на срок его покупки.

Патент на срок до шести месяцев

С 2015 года действует схема, упрощающая плату за патент, что является значительным плюсом в первую очередь для тех, кто хочет приобрести эту лицензию для старта своего дела и не готов тратить много денег, потому что вложения и так немалые.

В этом случае сумму стоимости патента ИП может отдать так, как ему будет удобно - либо сразу, либо разделив на определённые доли. Но основное правило - вся сумма должна быть погашена до срока окончания действия патента. К примеру, если ИП приобретает патент на четыре месяца, то платёж должен быть совершён в течение ста двадцати дней, не позднее (лучше раньше, потому как перевод и зачисление денег могут занять время).

Патент на срок от семи месяцев до одного года

На 2017 год правила таковы, что патент можно оплачивать двумя частями.

Первая оплачивается в размере одной трети не позже окончания третьего месяца с момента действия патента.

Вторая (или остальные, если плата разделена на больше частей) - до последнего дня действия патента.

Опять же, что хорошо для новичков в бизнесе, у которых оборот дела не достиг ещё полноценной стабильности, нет определённых жёстких рекомендаций по оплате лицензии. Можно разделить взнос на количество месяцев, платить равными частями, либо же погасить всё сразу и не думать об этом. Главное, чтобы не было просрочек и задолженностей, внимательно и ответственно отнестись к этому делу.

Как оплачивать патент

Если со сроками оплаты мы разобрались, то осталось понять, какие документы ИП нужно собирать и куда подавать, так как оплата наличными на руки специалистам федеральной налоговой службы не подразумевается. Более того, это запрещено законом.

Предпринимателю, готовому оплатить покупку патентного разрешения на деятельность выдаётся квитанция, по реквизитам которой он и оплачивает нужную сумму в отделение банка.

Сама квитанция содержит только общую сумму, то есть стоимость всего времени пользования патентом. Поэтому, если вы решили разделить оплату на части, то вам нужно будет найти на официальном ресурсе ФСН в интернете бланк этой квитанции и заняться самостоятельным формированием с нужной суммой. Делается это просто. Находите, заполняете предложенные поля и распечатывайте. Главное, там где написано «реквизиты», внести именно реквизиты налоговой, которая будет принимать от вас платёж.

Также доступен сервис «банк-онлайн». Например в сервисе Сбербанка нужно найти раздел уплаты налогов в ФНС. И тогда вам будет сформирована платёжка. Более того, сервис онлайн банков может позволить назначить автоматический платёж. Тогда, заполнив один раз и выполнив операцию, вы сможете задать системе автооплату по тем же реквизитам и той же сумме в определённую дату каждого месяца. Это избавит вас от опасности просрочки платежа. Главное тут, чтобы на счету всегда были деньги, иначе системе не откуда будет списывать средства в счёт платежа в налоговую.

Штрафы

Штрафные санкции накладываются на предпринимателя в том случае, если от него следует несвоевременное внесение платежей по патенту. Проблемы это повлечёт очень неприятные, поэтому будьте осторожны. Вы можете попасть под один из видов наказания.

Органы могут забрать возможность действовать по определённому патенту
Фирму могут перевести на ОСНО. А в таком случае на ИП будут начисляться стандартные налоги на весь период и доход. Да и вообще возникнет ситуация, когда придётся много возиться с документами в попытке понять, куда теперь и за что платить. Да и вложений это потребует значительных.

Поэтому, будьте внимательны и создайте себе все условия, чтобы не забывать вносить платёж вовремя.

Поделится в соц. сетях:

Как оплатить патент?

Трудовые мигранты, получившие патент на работу на территории Российской Федерации, должны вовремя произвести его оплату. Как правильно внести плату по патенту? Как произвести платеж по патенту онлайн? Читайте в настоящей статье.

Патент — это ежемесячный взнос (налог), который физическое лицо, состоящее на работе у другого физического или юридического лица, .

Так, например, иностранный гражданин получил приглашение от российского работодателя. По приезде в Россию он оформил патент. При оформлении он обязан уплатить налог (НДФЛ), чтобы начать действие патента.

Специфика данного документа заключается в следующем:

Срок действия одного патента — тридцать календарных дней;

Отсчет начала действия патента начинается с момента его выдачи. Однако, многие уверяют, что отсчет начинается с момента внесения первого взноса в счет оплаты патента, но это ложная информация.

Частота оплаты — каждые тридцать дней (до окончания действия патента должно оставаться не менее трех дней);
Иностранный гражданин может оплачивать патент как каждый месяц, так и за весь период, на который оформляется патент;

Максимальное количество месяцев, за которое можно внести оплату, двенадцать месяцев.

Последствия несвоевременной оплаты патента

Если иностранный гражданин не вовремя произвел оплату патента, то последствия могут оказаться очень плачевными. Так, за один день просрочки по отплате патента, его действие может быть приостановлено или вовсе прекращено.

Если это произошло, то иностранному гражданину придется начинать процедуру оформления патента заново: начиная об сбора и подачи документов для получения патента и заканчивая оплатой и получением нового документа.

Оплата патента без ИНН

ИНН — идентификационный номер налогоплательщика, который иностранный гражданин должен предоставить при получении трудового патента. Однако, не всегда иностранные граждане имеют такой документ.

Как же произвести оплату по патенту без идентификационного номера налогоплательщика? Никак, на 2016 года оплата без указания без идентификационного номера налогоплательщика невозможна.

Как узнать свой номер? Иностранный гражданин ежемесячно получает смс-уведомление с предупреждением внесения своевременной оплаты патента для продления срока его действия. В этом же сообщении и указывается идентификационный номер налогоплательщика, который тот должен указывать в квитанции.

Стоимость патента

На 2016-2017 год размер патента, который в качестве ежемесячного платежа должен вносить каждый иностранный гражданин, равняется четырем тысячам двумстам рублям.

Как оплачивать патент в 2017 году?

Оплачивать патент можно несколькими способами:

При непосредственном обращении в Федеральную налоговую службу;
На официальном сайте Федеральной налоговой службы;

В следующем разделе мы подробно рассмотрим, как проходит оплата патента онлайн.

Как оплатить патент онлайн?

При оплате патента онлайн иностранный гражданин должен:

Зайти на официальный сайт Федеральной налоговой службы по ссылке nalog.ru ;
Во всплывшем окне иностранный гражданин должен внести следующие реквизиты: идентификационный номер налогоплательщика, свою фамилию, имя, отчество (при наличии);
После ввода всех данных, нужно пройти к следующей странице онлайн-квитанции, нажав кнопку «далее»;
Следующая страница носит название «Налоги физических лиц»;
В строке «Налог» иностранный гражданин должен выбрать «Налог на доходы физических лиц»;
В строке «Адрес» нужно прописать адрес постоянной прописки или фактического пребывания (временной прописки);
В строке «Вид налога» нужно выбрать самый последний вариант, который носит название «Налог для физических лиц, уплачиваемый иностранными гражданами, работающими по найму у физических лиц на основании патента.»;
В строке «Тип взноса» нужно выбрать вариант «Налог»;
В строке «Сумма» нужно указать сумму — четыре тысячи двести рублей (цифрами);

После заполнения всех перечисленных строк можно переходить к следующей странице онлайн-квитанции, нажав кнопку «далее»;

Последняя страница посвящена способу оплаты патента: на свое усмотрение, можно выбрать наличный/безналичный способ оплаты патента;

При наличном способе оплаты, сайт предложит распечатать квитанцию с реквизитами патента и после оплатить его в удобном отделении банка.

При безналичном способе оплаты патента, сайт предложит перейти на один из сайтов банков-партнеров.

Потеря предыдущих квитанций по оплате патента

Если чеки, подтверждающие предыдущие платежи по патенту, были утеряны, то иностранному гражданину нужно предпринять одного из следующих действий:

Обратить в Многофункциональный миграционный центр и восстановить самый первый чек внесенного платежа по патенту;
Обратиться в отделение Сбербанка, где можно восстановить все чеки, кроме первого;
Обратиться в Федеральную Налоговую Службу;

Александр Еремеев

Опыт работы юристом - с 2005 года. Закончил Московский государственный открытый университет с красным дипломом. Частная практика, специализация - миграционное и гражданское право.

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С:

Если Вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2019 выгодной и удобной для себя, то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН ( или ) абсолютно бесплатно:

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения - это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа - патента , который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента.
Возможность выбрать срок действия патента - от одного до двенадцати месяцев.
Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут.
Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах.
Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов - средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год.
Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.
Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак.

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения».

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство - оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и (с оговорками).

Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера. Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок.

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко - в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2019 году их количество составляет 63. Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м.

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответстсвующих перечисленным видам деятельности в 2019 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Последнее, о чем стоит сказать относительно видов деятельности для патента - это право субъектов РФ расширять на своей территории разрешенный список дополнительными видами бытовых услуг.

Ограничения для патентной системы налогообложения

Ограничений для ПСН немного:

приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам.

Территория действия патента

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ - республика, край или область. Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона. Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона.

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым - дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования.

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики. Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД). Устанавливается такой доход региональными законами.

Верхняя планка дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора - в 2019 году он равен 1,518. Таким образом, в 2019 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 518 000 рублей.

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен:

до трех раз - для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
до пяти раз - по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек;
до десяти раз - для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита.

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь.

✐Пример ▼

Рассчитаем стоимость патента в 2019 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тыс. рублей.

Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей. Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей.

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек ПВГД составит уже 500 тыс. рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей.

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего , а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности.

Как происходит расчет стоимости патента, если на протяжении срока его действия изменяется количество работников? Минфин РФ в письме № 03-11-11/14921от 29.04.13 отвечает на этот вопрос так:

1. Если численность работников или другой показатель, учитываемый при расчете стоимости патента, уменьшились, то перерасчет в сторону уменьшения не производится.
2. Если же показатель увеличился, например, число работников с пяти выросло до восьми, то на разницу этих показателей надо приобретать новый патент.

Как происходит оплата налога на патентной системе налогообложения

Под налогом на ПСН понимают сумму, уплачиваемую за патент или его стоимость. Так же, как и на других спецрежимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату следующих налогов:

НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности;
, кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию;
налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по патентным видам деятельности.

Одним из самых существенных недостатков патента надо признать необходимость его оплаты авансом, то есть не по итогам налогового периода, как на других налоговых режимах.

Правда, с января 2015 года сроки оплаты патента стали не такими жесткими:

Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети - не позднее срока окончания действия патента.

Что произойдет, если ИП не внесет стоимость патента в указанные сроки? До 2017 года налоговики настаивали на том, что такой предприниматель лишался права на ПСН и все полученные от патентной деятельности доходы должны облагаться, согласно общей системе налогообложения с того момента, когда патент был выдан (а это НДФЛ в размере 13%, НДС и налог на имущество). Однако после изменения статьи 346.45 НК РФ несвоевременная оплата патента перестала быть основанием потери права на этот спецрежим, но за просрочку надо уплатить пени и штраф (письмо ФНС от 06.02.2017 г. № СД-19-3/19@).

Как перейти на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения носит не уведомительный (как на УСН и ЕНВД), а заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:

В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок - с 1 сентября 2018 года по март 2019 года.
Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года.
Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно подавать снова.

Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения.

С 2014 года заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче , но только если место регистрации ИП и место действия патента совпадают. В этом случае, 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление от отказе в его выдаче с указанием причин.

Учет и отчетность на патентной системе налогообложения

Если ваша деятельность предполагает привлечение наемных работников, то ч тобы избежать негативных последствий для бизнеса, нужно грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания :

В каких случаях предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения

Таких ситуаций осталось только две:

Превышена средняя численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП.
Превышен годовой лимит полученных доходов в 60 млн. рублей.

Об утрате права на патент надо заявить в налоговую инспекцию по месту выдачи патента в течение десяти дней после возникновения таких причин. Предприниматель может также добровольно прекратить деятельность на патентной системе налогообложения, о чем необходимо заявить с налоговую инспекцию по месту выдачи патента . В течение пяти дней со дня получения такого заявления ФНС по месту выдачи патента снимает предпринимателя с учета лиц, применяющих ПСН. Вот, собственно, и все, что нам хотелось рассказать о патентной системе налогообложения.

До какого числа оплата патента возможна и в какой сумме?

Cроки и режим уплаты ПСН-налога регламентируются ст. 346.51 НК РФ. Патент может быть выдан на промежуток времени от 1 до 12 месяцев в рамках одного календарного года. Патент полностью освобождает владельца от представления налоговой декларации, но за ним остается обязанность по уплате ПСН-налога.

До какого числа должна быть произведена оплата патента, разъяснено в п. 2 ст. 346.51 НК РФ:

Уплата всей суммы налога предусмотрена в период не позднее конца действия патента (при его действии меньше 6 месяцев).
Если патент действует от 6 календарных месяцев до 12, то предусмотрена разбивка сроков оплаты: 1/3 суммы налога нужно уплатить в течение 90 дней с момента начала действия патента, а 2/3 разрешается внести не позднее заключительного дня действия патента.

Сумма всего налога, которую ИП должны уплатить по своему виду деятельности, определяется сразу при постановке на учет и прописывается в патенте. При этом базой для определения суммы налога становится возможный годовой доход предпринимателя по его виду деятельности. Ставка ПСН-налога в общем случае — 6%. Если патент получен на срок меньше 12 месяцев, то сумма рассчитывается пропорционально числу месяцев периода, на который был оформлен этот патент.

Что предпримет налоговая, если вы не оплатили вовремя патент?

Если оплата патента не произведена в установленные законодательством сроки, то налоговые органы предпринимают в отношении ИП следующие действия:

Не знаете свои права?

Направляют требование об уплате налога.
Рассчитывают сумму пеней за каждый день просрочки на основании 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ на остаток задолженности.
Не исключено предъявление штрафных санкций (20% от суммы налога, неуплаченной вовремя). Повторная неоплата патента станет отягчающим обстоятельством, что даст повод налоговой инспекции увеличить штраф на 100% (п. 3 ст. 122 НК РФ).

ВАЖНО! Штраф возможен только в том случае, если при налоговой проверке контролеры обнаружат, что у вас есть долг по оплате патента, полученного по представленным недостоверным сведениям (письмо Минфина от 18.10.2017 № 03-11-09/68364). Заметим, что совсем недавно чиновники давали совершенно другие разъяснения.

Что делать, если просрочил оплату патента?

Конечно, как можно быстрее погасить недоимку, чтобы минимизировать сумму пеней и не числиться у налоговой в должниках. Однако пени — это, пожалуй, единственная неприятность, которая сегодня может грозить предпринимателям, допустившим просрочку.

Дело в том, что в соответствии с положениями закона «О внесении изменений…» от 30.11.2016 № 401-ФЗ с 01.01.2017 просрочка оплаты патента не может быть основанием для лишения ИП права на использование ПСН и перевода его на другой режим налогообложения. Такие правила действуют для всех, кто зарегистрировал патент в 2017 году (письмо ФНС России от 06.02.2017 № СД-19-3/19@). А вот раньше было совсем по-другому.

Что делать, если вовремя не оплатили патент, полученный до 01.01.2017? Тут уже всё гораздо сложнее: придется задним числом перейти на иной режим с того налогового периода, в котором был оформлен патент, а также пересчитать все свои обязательства по налогам, сдав необходимые декларации.

Дата и размер оплаты патента обусловлены сроком его разрешительного действия. Несоблюдение установленных сроков оплаты патента, приобретенного в 2017 году, не приводит к утрате права использовать патентную систему налогообложения. Но это может привести к дополнительным расходам на погашение пеней.