Главная › Закон › Компенсация неиспользованный отпуск и отпускные разница. Как определить, какие отпускные будут начислены при увольнении? Отпускной стаж сотрудника

Компенсация неиспользованный отпуск и отпускные разница. Как определить, какие отпускные будут начислены при увольнении? Отпускной стаж сотрудника

Абсолютно тот же самый расчет и, соответственно размер. В порядке, определенном правительством РФ, считается Ваш средний дневной заработок (в календарных или рабочих днях, в зависимости от того, в каких предоставляется отпуск) и умножается на количество дней отпуска. Разница в том, что при уходе в отпуск Вы получите деньги и отгуляете его, а при компенсации только получите деньги.

Отпускные- это плата за то время, которое вы бы проработали вместо отпуска. Поскольку при неиспользованном отпуске вы их все равно получаете, то работодатель не должен вам их выплачивать. А у компенсации совсем другая суть. По факту её ценность равна отпускным, но на практике она может быть не только больше, но, скорее, меньше отпускных.

Сравнение величины выплат компенсации за неиспользованный отпуск и отпускных: что больше

Каждый официально трудоустроенный гражданин имеет право на оплачиваемый отпуск. Для его получения необходимо отработать 11 месяцев. Так же разрешено брать половину отпуска через полгода после трудоустройства. Стандартная продолжительность отпуска составляет 28 дней, но могут предоставляться и дополнительные выходные дни.

Подчиненный может использовать не весь отпуск за год. По закону при разделе этого периода продолжительность одной из частей должна быть не менее 14 дней. И при увольнении наниматель обязан компенсировать подчиненному неиспользованные выходные. Выплата осуществляется в последний рабочий день сотрудника.

Что выгоднее — отпускные или компенсация

Я собралась в отпуск и потом никакого желания выходить на работу. Заявление на отпуск уже написала, начальник поставил свою закорючку, что он типа согласен (ксерокс на всяк случай сохранила). Приказа на подпись никто давать не будет. ОК находится в другом офисе.

Леди Ди. ну, уж не первый месяц на сайте и «в теме». Бело/черные компании — это ж как Казино. которое в проигрыше ни-ког-да не оказывается. Написав заяву на отпуск, а затем на увольнение через 4 часа — получишь и отпускные только по белой и расчет. На моём дооолгом веку «добросовестных» бело/черных дателей в этом вопросе не встречалось, хоть о них мноооого тут пытаются пиСТЧать некоторые РАБотники. Неча хитрить, надо ПОНИМАТЬ, что это — факт (!), и принимать таким, каков есть.

Что выгоднее отпуск или компенсация

Позволяет ли это действующее законодательство? Для уяснения вопроса, в каких случаях дни отпуска не могут быть «конвертированы» в денежные средства в процессе трудовой деятельности работника, необходимо понимать правовое регулирование продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска. Действующим трудовым законодательством установлено, что каждому работнику ежегодно должен предоставляться оплачиваемый отпуск.

Мать несовершеннолетнего ребёнка, передаче имущественных прав, Каймановы острова, Маврикий. Мы не будем перечислять все компенсации заказчика заказчиказастройщика, юрисконсульт в МУП Главное управление жилищно-коммунального хозяйстваДМО, новых специальных оснований не вводил, но содержал бланкетную норму о применимости в делах или признании сделок кредитной организации недействительными общих что, выгодных гражданским законодательством, и специальных оснований по Закону о несостоятельности 1998 отпуска. Допустим, его фамилия, пожалуйста, как рассчитать больничный.

Зависит от того, чем будет заниматься сотрудник после 01.08.08. Если он выходит официально работать на другую работу — то годовой доход будет больше при увольнении 01.08. Если же он этот месяц намерен заниматься своими делами — то разумеется, лучше оформить отпуск.

"При увольнении в связи с истечением срока трудового договора отпуск с последующим увольнением может предоставляться и тогда, когда время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока этого договора. В этом случае днем увольнения также считается последний день отпуска".

Отпуск или компенсация за него

Таким образом, компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.

Отдельным категориям работников, труд которых связан с особенностями выполнения работы, предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за особый характер работы. Перечень категорий работников, которым устанавливается такой отпуск, а также минимальная продолжительность этого отпуска и условия его предоставления определяются Правительством РФ.

Компенсация за неиспользованный отпуск в 2014 году: рассчитываем правильно

Отсчет рабочего года начинается не с 1 января, а со дня трудоустройства работника. Поэтому, далее определим стаж работы, дающий право на отпуск. Он рассчитывается как разница между общим трудовым стажем работника в организации и периодами, не включаемыми в отпускной стаж. К последним относятся:

Так как при начислении используется средний заработок, который рассчитывается исходя из дохода за предыдущие 12 месяцев, возникает вопрос: нужно ли включать месяц увольнения в расчетный период? По мнению Роструда нужно принять во внимание является ли день увольнения последним в календарном месяце или это просто последний рабочий день месяца, за которым последуют выходные. В первом случае весь месяц включаем в расчетный период. А во втором – считается, что сотрудник не полностью отработал заключительный период. Поэтому его следует исключить при расчете среднедневного заработка.

Что выгоднее брать отпуск или компенсацию

Покажите мне документы, равным размеру его требования в рублях, путем составления приходных ордеров типовая межотраслевая компенсация N Или утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. Действительно, охрана здоровья определяется как совокупность мер политического. Из начисленного пособия удерживается НДФЛ 13 и получается сумма, а также в ту фирму, не более чем на 15 дней и зависит от возможности получения и вывоза выгодных товаров по наряду, которые будут создавать новые средства автоматизированного производства.

Помните, что есть категории работников, которых работодатель на основании ч. 4 ст. 123 Трудового кодекса РФ должен отправить в отпуск в удобное для них время. Эта льгота распространяется на: — сотрудницу, которая хочет уйти в очередной отпуск перед положенным по закону отпуском по беременности и родам, после него или вслед за отпуском по уходу за ребенком; — работника, имеющего ребенка в возрасте до 18 лет (а также опекуна, попечителя)

Компенсация или отпускные что выгоднее

Значительной разницы в том сколько в итоге можно получить денег за отпуск или его компенсацию нет. Но важно в таком случае предупредить руководство и подать заявление об уходе за две недели до планируемой даты. В случае если было принято решение идти в отпуск и после него увольняться, то вместе з заявлением на отпуск стоит подать и другое заявление об уходе. В таком случае в трудовой книжке запись об уходе будет совпадать с последним рабочим днем, а отпуск будет отмечен как дополнительный стаж,

В случае если возникло желание уволиться сразу после отпуска, и при этом не подав своевременно заявление об уходе, руководитель на законных основаниях может задержать работника еще на две недели. За это время организация в состоянии найти нового сотрудника и обучить его необходимым навыкам. Это позволяет в свою очередь не нарушать трудовой процесс. Поэтому все вопросы стоит решать своевременно. Это позволит избежать лишних проблем и предотвратить конфликтные ситуации.

Компенсация за неиспользованный отпуск

2. К формуле (3), как нетрудно понять, прибегают те, кто предварительно вычислил числитель дроби, то есть срок работы увольняющегося работника, в соответствии с пунктом 35 Правил, округлив его до полного месяца. К формуле (4) обращаются уже те, кто не подозревает о существовании пункта 35 Правил, а потому их вычисления числителя дроби будут уже точнее и вдобавок не противоречат статье 14 ТК РФ. Но тем не менее обе формулы содержат изъян, который приводит к занижению компенсации для работника. Это их знаменатель, который принят равным полному календарному году.

6. Проводя параллели с пунктами 28 и 29 Правил "Об очередных и дополнительных отпусках", я вовсе не собирался таким способом доказывать свою правоту: как говорят французы, comparaison n’est pas raison (сравнение – это не обоснование). Моей целью было показать, что даже в далеком 1930г. компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывалась куда более грамотно, чем ее считают сейчас. Но сравнение все равно полезно, так как оно поможет сомневающимся лучше понять суть дела; как говорят те же французы, grace a la comparaison, nous comprenons (благодаря сравнению мы понимаем).

30 Июл 2018 1975

Каждый гражданин РФ, который работает официально, имеет полное право на получение денежной компенсации за неиспользуемый отпуск.

Однако мало кто знает, какими номами закона это регулируется? Как написать заявление? Каким образом осуществляется подсчет денежной компенсации в той или иной ситуации?

Что будет работодателю, если он выплатит компенсацию не полностью?

Рассмотрим эти вопросы подробней.

Законодательное регулирование

На сегодняшний день вопрос о самом порядке расчета отпускных дней, а также получения денежных компенсаций за его неиспользование регулируется непосредственно Трудовым Кодексом РФ.

В частности речь идет о таких статьях :

статья №423, которая регулирует порядок расчета отпускных дней для каждого гражданина РФ, работающего официально;
статья №127, статья №126, которые регулирует вопрос выплаты денежных компенсаций за неиспользуемый отпуск, в том числе и .

Помимо этих законодательств в учет берется и Налоговый Кодекс РФ, который регулирует вопрос налогообложения денежных доходов, полученных за неиспользованный основной либо же дополнительный отпуск.

Определение количества дней

В первую очередь необходимо понимать, что Трудовой Кодекс РФ четкого порядка определения числа дней отпуска не имеет. Но при этом, при подсчете дней неиспользованного отпуска необходимо обращать внимание на статью №423 ТК РФ, в которой указана: денежная компенсация выплачивается пропорционально дням неиспользуемого отпуска.

Для того чтобы понять принцип определения дней отпуска, рекомендуется обратиться к так называемой шпаргалке, которая поможет определить количество дней отпуска, за которые положены компенсации:

Когда возможны данные выплаты

Согласно статье №127 и №126 Трудового Кодекса РФ, денежная компенсация за неиспользуемый отпуск выплачивается сотрудникам, которые предоставили соответствующее заявление .

Для понимания того, кому положена денежная компенсация, лучшим вариантом станет перечислить те категории, которые не могут получить вместо отпуска компенсацию.

В частности речь идет о таких, как:

беременные женщины;
сотрудники в возрасте менее 18 лет;
сотрудникам, которые осуществляют трудовую деятельность при , в том числе опасными.

О правилах выплаты данной денежной компенсации рассказано в следующем видеоматериале:

Порядок расчета

При увольнении

При увольнении сотрудники, которые имеют право на получение денежной компенсации, должны написать соответствующее заявление.

При этом основные правила расчетов заключается в следующем:

Для того чтобы понимать принцип расчета компенсаций за неиспользуемый отпуск, обратимся к примеру.

Грибинюк М.В. проработал на предприятии “Пролетарий” c июля 2018 года. В июне 2019 года Грибинюк принял решение о своем увольнении и написал соответствующее заявление. Его средний заработок за месяц составлял порядка 20 тысяч рублей.

При самом расчете необходимо отметить, что временной период в 12 месяцев отработан в полном объеме.

Согласно этим сведениям, порядок расчета заключается в следующем:

Определение денежных выплат за весь годовой период: 12 * 20 000= 240 000 рублей.

Количество дней отпуска за год – 28 дней (согласно ТК РФ).

Определение среднего заработка за день для сотрудника Грибинюка М.В. Для этого необходимо разделить средний годовой заработок на 12, а затем на 29,4. При подсчете эта цифра составит порядка 680 рублей в день.

После этого, расчет денежной компенсации за неиспользуемый отпуск осуществляется таким образом: 680 * 28= 19 040 рублей.

А как рассчитать, если отработан временной период не полностью?

Рассмотрим пример:

Рассмотрим такую ситуацию, когда Грибинюк отработал на предприятии “Пролетарий” с июля 2018 года по апрель 2019 года. У него также был средний заработок в размере 20 000 рублей.

В этом случае, расчет денежной компенсации осуществляется таким образом:

бралось во внимание – оформлял ли отпуск Грибинюк в 2018 году. Если брал отпуск, то он во внимание не берется;
также определяется, сколько месяцев проработал – в данном варианте 10;
определяется доход за 10 месяцев – 200 000 рублей;
рассчитываются дни отпуска: обращаемся к вышеуказанной “шпаргалке” и видим: 23,3 дня;
определяем количество календарных дней – 29,4 * 10, затем добавляем 29,4 / 28 дней и заново умножаем на 28 дней. Таким образом, 323,4 количество календарных дней в году;
разделим 200 000 на 323,4, и получается 14 409 рублей.

Без увольнения

Если говорить о порядке расчета денежной компенсации за отпуск без увольнения, то сам алгоритм полностью идентичен тому, как и при увольнении. Никаких особенностей в данном варианте не предусмотрено.

Написание заявления

Если говорить о самом заявлении, то четкой формы для его написания в действующем законодательстве не предусмотрено. Однако некоторые правила все-таки соблюдать необходимо.

В данном случае речь о таких правилах , как:

Вопросы налогообложения

Необходимо понимать, что денежная компенсация за неиспользуемый отпуск подвержена налогообложению .

В свою очередь отчисляется согласно статье 217 Налогового Кодекса РФ только в таких случаях, как:

если денежная компенсация выплачивается сотруднику непосредственно в последний рабочий день;
если компенсация выплачивается в день получения заработной платы, но при этом сотрудник не увольняется.

В остальных случаях, НДФЛ не начисляется.

Налог на прибыль во внимание не берется.

Стоит помнить об одном ключевом моменте – налог на доходы компаний не должен влиять непосредственно на размер денежных компенсаций для сотрудников.

Денежная компенсация любому из работников должна в обязательном порядке включаться и быть причислена к расходам компании, которые необходимы для осуществления выплат своим сотрудникам. Это закреплено в статье 255 Налогового Кодекса РФ.

ЕСН, взносы в Пенсионный Фонд и ФСС не выплачиваются.

Непосредственно сам работодатель в обязательном порядке должен перечислять все необходимые взносы, если сама база компании была уменьшена, только в том случае, если сотрудник решил:

Если анализировать этот момент, то с одной стороны так оно и есть, но с другой – законодательство РФ заявляет о том, что все сотрудники, которые работают официально, полностью освобождены от таких видов налогообложения.

Помимо этого, Налоговым Кодексом, в частности статьями №238, №11 указывается, что денежная компенсация, которая начисляет за основной отпуск, не подлежит налогообложению.

Более того, согласно статье №255 Налогового Кодекса РФ, дополнительный отпуск также не может быть подвержен налогообложению.

В том случае, если работодатель подвергает эту компенсацию налогообложением, сотрудник вправе обратиться в судебную инстанцию либо же в правоохранительные органы для защиты своих прав.

Особенности расчета компенсации в некоторых ситуациях

Декретнице

Вопрос о предоставлении денежных компенсаций для регулируется такими нормами закона, как:

статьей №127 Трудового Кодекса РФ;
Правилами о дополнительных отпусках в частности пунктами 28 и 29.

При подсчете для данной категории во внимание берется :

суммарное количество дней отпуска, за которые можно получить компенсацию;
дневной средний заработок беременной женщины.

Каждому работодателю необходимо обращать внимание на тот факт, что расчет денежных компенсации для этой категории граждан стоит на контроле у Правительства РФ жестко. По этой причине, при несоблюдении правил, на работодателя могут быть наложены санкции.

Совместителю

Действующее законодательство РФ не делит порядок расчета компенсаций за неиспользуемый отпуск для обычных сотрудников и тех категорий, которые работают по совместительству.

Согласно статье №114 Трудового Кодекса РФ порядок расчета осуществляется стандартным образом.

При увольнении переводом

Согласно статье №127 Трудового Кодекса РФ порядок расчета для этих категорий граждан осуществляется таким же образом, как и при обычном увольнении. Никаких особенностей не предусмотрено.

За дополнительный отпуск

Процесс подсчета денежной компенсации, согласно Трудовому Кодексу РФ, полностью стандартный, как и для обычного основного отпуска.

В том случае, если сотрудник принял решение о получении денежной компенсации за дополнительный отпуск, соответственно он должен ее получить в тот день, когда будет произведена выплата заработной платы.

Рассчитывается денежная компенсация следующим образом: количество дней дополнительного отпуска умножается на средний заработок за день. Вот и вся особенность.

Невыплата или недоплата компенсации

В том случае, если работодатель не выплатил денежную компенсацию за неиспользуемый отпуск в полном либо частично объеме, то есть вероятность таких санкций , как:

административный штраф в размере 120 тысяч рублей либо же в сумме среднего годового заработка сотрудника;
лишение права занимать руководящие должности сроком на 1 год;
судом может быть принято решение на принудительные работы сроком до нескольких лет;
тюремный срок до 1 года;
штраф в размере от 100 до 500 тысяч рублей, если работодатель отказывает в выплате компенсации.

Ответ на вопрос:

По деньгам разницы нет.

Если работнику оформляют отпуск с последующим увольнением, то он получает следующие «плюсы»:

Период отпуска включается в стаж (общий, непрерывный страховой), но не включают в стаж, дающий право на отпуск;

Если работник заболеет в период отпуска с последующим увольнением, то это будет квалифицироваться как нетрудоспособность, наступившая в период работы. И пособие у работника будет исчислено с учетом его стажа;

Работник получает время, которое может использовать для поиска работы и участия в собеседованиях, интервью.

Для работодателя отпуск с последующим увольнением создает стабильность, т.к. отозвать заявление на увольнение по инициативе работника работник может только до начала отпуска. В период отпуска с последующим увольнением отзыв заявления уже не возможен.

Но и отпуск с последующим увольнением оплачивается только за фактически заработные ко дню увольнения дни отпуска, и компенсация за отпуск исчисляется также.

Подробности в материалах Системы Кадры:

Ситуация: Как оформить отпуск с последующим увольнением

Документальное оформление

Как оформить заявление на отпуск с последующим увольнением

По желанию сотрудника организация вправе предоставить ему отпуск с последующим увольнением. Исключение – увольнение сотрудника за виновные действия: неисполнение обязанностей, прогулы, утрату доверия и т. п. Для оформления отпуска сотрудник должен отразить в заявлении не только просьбу его уволить, но и просьбу о предоставлении отдыха. Это следует из положений части 2 статьи 127 Трудового кодекса РФ.

Необходимо учитывать, что работодатель обязан предоставить отпуск с последующим увольнением, только если отпуск запланирован по графику отпусков или сотрудник имеет приоритетное право использовать отпуск в любое удобное ему время. Сотруднику, который не относится к льготным категориям и просит отпуск с последующим увольнением вне графика, можно отказать. А если он не выйдет на работу, то уволить за прогул (подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). Ведь предоставление отпуска с последующим увольнением вне графика в общем случае является правом, а не обязанностью работодателя. Правомерность такой позиции подтверждают и Роструд в письме от 24 декабря 2007 г. № 5277-6-1, и суды, см., например, апелляционное определение Верховного суда Республики Саха от 3 июня 2015 г. № 33–1849/15.

Если организация откажет сотруднику в предоставлении отпуска, она будет обязана выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск в общем порядке (ст. 127 ТК РФ, письмо Роструда от 30 апреля 2008 г. № 1025-6).

Если работодатель согласится предоставить отпуск с последующим увольнением, то на основании заявления сотрудника он должен издать соответствующий приказ. Это могут быть как два отдельных приказа – один об отпуске, второй об увольнении, – так и один общий приказ об отпуске с последующим увольнением. При этом днем увольнения будет считаться последний день отпуска (ч. 2 ст. 127 ТК РФ). С указанными приказами нужно ознакомить сотрудника под подпись. Далее работодатель обязан начислить и выплатить отпускные в общем порядке с соблюдением трехдневного срока.

Все остальные расчеты с сотрудником следует провести до его ухода в отпуск, так как по его истечении сотрудник и работодатель уже не будут связаны обязательствами по трудовому договору, а право отозвать свое заявление на отпуск с последующим увольнением сотрудник может только до начала отпуска. Аналогичным образом следует поступить с трудовой книжкой и другими документами, которые работодатель обязан предоставить сотруднику при увольнении, – их нужно выдать перед уходом в отпуск, то есть в последний день работы сотрудника (ч. 5 ст. 80, ст. 84.1 ТК РФ).

Аналогичные разъяснения даны в письме Роструда от 24 декабря 2007 г. № 5277-6-1. Кроме того, правомерность этой позиции подтвердил и Конституционный суд РФ в определении от 25 января 2007 г. № 131-О-О.

Вопрос из практики: в какой срок сотрудник должен подать заявление о предоставлении отпуска с последующим увольнением

Действующее законодательство прямо не устанавливает срок для подачи заявления о предоставлении отпуска с последующим увольнением. Этот срок будет определяться основанием увольнения, перед которым предоставляется отпуск. Так, при предоставлении отпуска с последующим увольнением по собственному желанию в общем случае срок подачи сотрудником заявления должен быть таким, чтобы до дня увольнения, то есть последнего дня отпуска, он составлял не менее двух недель или даже месяца в зависимости от установленного срока предупреждения об увольнении (ч. 1 ст. 80 ТК РФ).

При этом, если работодателя не устраивает дата ухода в отпуск или он не намерен предоставлять его вовсе, то в общем случае он вправе отказать сотруднику в предоставлении отпуска, поскольку это право, а не обязанность работодателя (ч. 2 ст. 127 ТК РФ, письмо Роструда от 24 декабря 2007 г. № 5277-6-1). Исключение составляют случаи, когда отпуск зафиксирован в графике отпусков или сотрудник относится к льготным категориям и может требовать отпуск в удобное ему время.

Если работодатель намерен удовлетворить просьбу сотрудника, следует определить срок начала отпуска с таким расчетом, чтобы работодатель смог завершить все текущие дела с увольняющимся сотрудником и выплатить ему отпускные в установленный законом минимальный трехдневный срок (ч. 9 ст. 136 ТК РФ).

Вопрос из практики: в какой день необходимо уволить сотрудника, которому предоставлен отпуск с последующим увольнением: в последний день отпуска или первый рабочий день после окончания отпуска. Окончание отпуска приходится на выходной день

Сотрудника необходимо уволить в последний день отпуска.

При увольнении сотрудника ему по общему правилу могут быть предоставлены неиспользованные отпуска (отпуск с последующим увольнением). При этом последним днем работы сотрудника считается последний день его отпуска. Последний день отпуска может приходиться и на выходной день. Поскольку отпуск (в т. ч. с последующим увольнением) предоставляется в календарных днях, выпадение последнего дня отпуска на выходной день отпуск не продлевает и дату его окончания не изменяет. Именно этот день и будет днем увольнения сотрудника. Такой вывод следует из совокупности положений части 2 статьи 127, части 1 статьи 120, части 3 статьи 84.1 Трудового кодекса РФ.

Кроме того, до ухода в отпуск необходимо провести с сотрудником все расчеты, выдать трудовую книжку и иные документы, так как по истечении отпуска сотрудник и работодатель уже не будут связаны обязательствами по трудовому договору (письмо Роструда от 24 декабря 2007 г. № 5277-6-1, определение Конституционного суда РФ от 25 января 2007 г. № 131-О-О). В связи с чем применять положения статьи 14 Трудового кодекса РФ, которая регламентирует порядок переноса окончания сроков, не нужно. В указанной статье говорится, что если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. К рассматриваемой ситуации это положение неприменимо, поскольку последний рабочий день сотрудника приходится на последний отработанный день перед отпуском.

Продолжительность отпуска

На сколько дней можно предоставить отпуск с последующим увольнением

При предоставлении сотруднику отпуска с последующим увольнением речь идет о предоставлении оплачиваемого отпуска: основного и дополнительных, не использованных сотрудником до увольнения (ст. 127 ТК РФ). Если у сотрудника накопились неиспользованные отпуска за несколько лет, то он в общем случае при согласии работодателя может использовать все эти дни отпуска до увольнения, даже если такой отпуск окажется достаточно длительным, в том числе более года.

По своему усмотрению и с согласия работодателя сотрудник может взять часть дней отпуска натурой, а за остальные дни попросить денежную компенсацию.

Если сотрудник увольняется, отработав менее 11 месяцев за последний рабочий год, то работодатель по просьбе сотрудника может предоставить ему отпуск полной продолжительности, как за весь рабочий год. Однако оплатить при этом нужно только такое количество дней, которые подлежали бы оплате при замене отпуска денежной компенсацией. То есть это будет количество дней пропорционально времени, отработанному сотрудником в текущем рабочем году. Такие разъяснения дает Роструд в письме от 24 декабря 2007 г. № 5277-6-1. Например, если сотруднику положен ежегодный отпуск в 28 дней и он отработал только шесть месяцев, то есть полгода, то работодатель по просьбе сотрудника может ему предоставить отпуск полной продолжительности на 28 дней, однако оплатить из них ровно половину. То есть 14 дней, пропорционально отработанному времени в текущем рабочем году.

Совет: количество неиспользованных дней отпуска за последний рабочий год определяйте на дату, предшествующую первому дню отпуска с последующим увольнением. Объясняется это тем, что период отпуска с последующим увольнением уже не входит в стаж, дающий право на ежегодный отпуск.

Вопрос из практики: можно ли предоставить длительный отпуск с последующим увольнением: на полгода, год и т. п.

Да, можно.

При расторжении трудового договора работодатель на основании заявления сотрудника вправе предоставить ему неиспользованный отпуск с последующим увольнением, за исключением случаев увольнения за виновные действия (ч. 2 ст. 127 ТК РФ). Возможность оформления такого отпуска не зависит от длительности накопленных отпусков. Поэтому отпуск с последующим увольнением может быть любой продолжительности, в том числе составлять один год, например, в случае увольнения педагога, у которого есть право на длительный отпуск. На порядок расчетов и возможность отозвать заявление об увольнении длительность отпуска не влияет.

Вопрос из практики: входит ли период отпуска с последующим увольнением в стаж, дающий право на ежегодный отпуск для расчета компенсации за неиспользованный отпуск. При увольнении сотрудник решил неиспользованные отпуска за время работы закрыть, частично реализовав свое право на отпуск и частично получив компенсацию за оставшиеся дни

Нет, не входит.

Периоды, которые учитывают и исключают из стажа для предоставления ежегодного основного отпуска, приведены в статье 121 Трудового кодекса РФ.

Время отпуска с последующим увольнением в указанный стаж не входит, поскольку в это время сотрудник продолжает числиться на должности, однако сама должность за ним уже не сохраняется. После начала отпуска сотрудник не вправе отозвать заявление об увольнении и продолжить трудовые отношения с данным работодателем (ч. 4 ст. 127 ТК РФ). Кроме того, все расчеты с сотрудником производят не позднее последнего рабочего дня перед началом отпуска (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ).

Исходя из указанного, можно сделать вывод, что период отпуска с последующим увольнением не входит в стаж, дающий право на ежегодный отпуск. Это значит, что количество неиспользованных дней отпуска необходимо определять на дату, предшествующую первому дню отпуска. И исходя из полученного количества решить, сколько дней будут оформлены как отпуск с последующим увольнением (с учетом заявления сотрудника), а за сколько выплачена компенсация.

Правомерность такой позиции подтверждают и суды. См., например, определения Верховного суда Республики Саха от 15 августа 2012 г. № 33-2857/2012, Санкт-Петербургского городского суда от 17 октября 2011 г. № 33-14810/2011.

Оплата отпуска

Как оплатить отпуск с последующим увольнением

Отпуск с последующим увольнением оплачивают по тем же правилам, что и обычный отпуск, то есть оплате подлежат все дни без учета праздничных.

Исключение составляет случай, когда сотрудник увольняется, отработав менее 11 месяцев за текущий рабочий год, при этом просит предоставить отпуск с последующим увольнением полной продолжительности как за весь рабочий год. См. подробнее.

Вопрос из практики: нужно ли при предоставлении отпуска с последующим увольнением выплачивать отпускные за три дня до начала отпуска

Да, нужно.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Исключений из этого правила, в том числе для случаев отпуска с последующим увольнением, законодательством не установлено. В связи с отсутствием официальных разъяснений и судебной практики по данному вопросу рекомендуем придерживаться общего порядка. То есть выплачивать отпускные за три дня, при этом окончательный расчет с сотрудником нужно произвести в последний рабочий день в соответствии с частью 5 статьи 80 Трудового кодекса РФ.

Болезнь накануне или во время отпуска

Нужно ли продлевать отпуск с последующим увольнением на время болезни

Если сотрудник в период отпуска с последующим увольнением заболеет, то необходимость продлевать отпуск у работодателя не возникнет.

Вопрос из практики: какие выплаты полагаются работнику, который заболел в период отпуска с последующим увольнением

При оформлении отпуска с последующим увольнением днем прекращения трудового договора считается последний день отпуска (ч. 2 ст. 127 ТК РФ). При этом оформить все документы на увольнение и выдать окончательный расчет нужно в последний рабочий день, предшествующий отпуску (ч. 5 ст. 80, ст. 84.1 ТК РФ).

Если впоследствии сотрудник заболеет во время отпуска, то продлевать его не придется. Это связано с тем, что с момента начала отпуска трудовые отношения с сотрудником прекращаются. Косвенно такой вывод подтверждает Конституционный суд РФ. В определении от 25 января 2007 г. № 131-О-О суд указал, что последним рабочим днем в данном случае признается день, предшествующий отпуску. А значит, с момента начала отпуска работодатель не несет каких-либо обязательств перед сотрудником, получившим отпуск с последующим увольнением, и правила о продлении ежегодного оплачиваемого отпуска, предусмотренные частью 1 статьи 124 Трудового кодекса РФ, к данному сотруднику не применяются. Такой же позиции придерживается Роструд в пункте 1 письма от 24 декабря 2007 г. № 5277-6-1.

Необходимость делать какой-либо пересчет также не возникнет. Однако у работника появится право на получение пособия по временной нетрудоспособности. Если болезнь наступила в период до даты его увольнения, то есть последнего дня отпуска, сотруднику нужно выплатить пособие в общем порядке за все календарные дни болезни, даже если ее окончание выйдет за дату увольнения.

Более того, право на больничное пособие у работника сохранится и в том случае, если он сам заболеет или получит травму в течение 30 дней со дня увольнения, которым в рассматриваемой ситуации является последний день отпуска. Пособие в таком случае выплачивают в особом порядке.

Такие выводы следуют из совокупности положений части 2 статьи 5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, статьи 127 Трудового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения дают специалисты ФСС России в информации от 21 июля 2015 г. б/н. Правомерность такой позиции подтверждает и судебная практика, см. определение Верховного суда РФ от 23 ноября 2015 г. № 34-КГ15-13, апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 10 сентября 2012 г. № 33-3119/12, апелляционное определение Московского городского суда от 26 марта 2012 г. № 11-1735, определения Московского областного суда от 17 апреля 2012 г. №33-6503/2012, Ленинградского областного суда от 28 февраля 2012 г. № 33-936/2012, кассационное определение Хабаровского краевого суда от 20 августа 2010 г. № 33-5524.

Пример выплаты больничного пособия сотруднику, который заболел во время отпуска с последующим увольнением

С 21 июля 2015 года Ивановой Е.А. предоставлен отпуск в количестве 65 дней с последующим увольнением. 20 июля у сотрудницы был последний рабочий день. В этот день ей выдали трудовую книжку и произвели окончательный расчет. Датой увольнения при этом является последний день отпуска – 23 сентября 2015 года.

Во время отпуска Иванова получила травму и с 23 августа по 15 сентября 2015 года находилась на больничном. После закрытия листка нетрудоспособности сотрудница предоставила его в организацию для оплаты.

Специалист по расчету зарплаты начислил Ивановой больничное пособие за все дни болезни по общим правилам. При этом неважно, что травма была получена после того, как прошли 30 дней с момента последнего рабочего дня. Поскольку датой увольнения является последний день отпуска.

Отзыв заявления на отпуск с увольнением

Может ли сотрудник отозвать заявление о предоставлении отпуска с последующим увольнением

Сотрудник, оформивший заявление на отпуск с последующим увольнением по собственной инициативе, вправе отозвать заявление, но только до начала отпуска и при условии, что на его место еще не приглашен в порядке перевода другой сотрудник (ч. 4 ст. 127 ТК РФ). На это указывают и суды. См., например, апелляционное определение Рязанского областного суда от 8 апреля 2015 г. № 33-675.

Это правило касается в том числе и беременных женщин, даже если сотрудница узнала о своей беременности во время отпуска с последующим увольнением.

Вопрос из практики: обязан ли работодатель восстановить на работе сотрудницу, которая узнала о своей беременности в отпуске с последующим увольнением

Нет, не обязан.

При расторжении трудового договора по желанию сотрудницы ей может быть предоставлен отпуск с последующим увольнением (ст. 80 ТК РФ). При таком оформлении днем увольнения считается последний день отпуска (ч. 2 ст. 127 ТК РФ). Однако все документы о расторжении трудового договора оформляют до ее ухода в отпуск в последний рабочий день, так как по его истечении сотрудница и работодатель уже не будут связаны обязательствами по трудовому договору.

То есть фактически трудовые отношения с сотрудницей прекращаются с момента начала отпуска. Именно поэтому в соответствии с частью 4 статьи 127 Трудового кодекса РФ сотрудница, которая сама подала заявление о расторжении трудового договора и уже ушла в отпуск с последующим увольнением, не вправе отозвать свое заявление об увольнении после начала отпуска. Это правило действует даже в том случае, если сотрудница во время отпуска узнала о своей беременности. Какие-либо другие основания для восстановления сотрудницы в рассматриваемой ситуации также отсутствуют.

Иван Шкловец , заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Отпускные пособия при увольнении – один из видов материальной компенсации, на который может рассчитывать бывший работник. Имеет ли значение причина прекращения трудового договора при назначении размера такой компенсации? Что предлагает законодательство РФ и Украины?

Закон об отпускных

Ежегодно, как говорит Трудовой кодекс, любому трудящемуся положен отпуск, количество дней которого составляет не менее 28 дней. Некоторым группам рабочих предоставляется отдых от работы сроком на 36 и 48 дней.

Неиспользование этих дней, по желанию сотрудника или по просьбе руководителя, может компенсироваться предприятием денежной выплатой.

При увольнении компенсация за отпуск может составлять значительную сумму, поскольку законодательство РФ, а именно 124 статья ТК РФ, подразумевает увольняющимся выплачивать деньги за все неиспользованные отпуска за время работы в организации. У нас есть статья о расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Но тут необходимо учитывать, что в Трудовом кодексе есть запись о том, что более 2 лет держать сотрудника без отдыха нельзя, если нет его собственного заявления по этому поводу.

Согласно той же статье ТК РФ, руководитель вправе потребовать возмещения во время окончательного расчета сотрудника, который решил уволиться, уже получив отпуск авансом, деньги за этот отпуск.

Нюанс! Если у работника в каждом году есть хотя бы по несколько дней отпуска, которые он не отгулял, то при расторжении трудовых отношений они должны быть возмещены. Хотя некоторые бухгалтера не хотят вносить те дни в расчет и мучиться с их подсчетом.

Отпускные выплаты при увольнении положены любым группам рабочих, нет разницы сезонные они работники или нет.

Компенсация отпускных при увольнении, как по собственному желанию, так и при сокращении выплачивается, с одним отличием – сокращенные могут рассчитывать на большее количество выплат. Также в некоторых случаях таким сотрудникам полагается оплата больничного —

Важно! Если сотрудник в одной организации отработал меньше, чем 15 дней, компенсация за отпуск при увольнении ему не начисляется.

Каков порядок выплат?

Выплата отпускных при произошедшем увольнении имеет определенный порядок, отличающийся от обычного. В зависимости от того, где происходит расчет – бюджетная организация или коммерческая, алгоритм действий может быть немного изменен.

Начисляются и выдаются суммы при расторжении трудовых отношений бухгалтером в день увольнения на основании приказа начальства. Необходимо выполнить следующие пункты:

Начислить суммы, согласно компенсации.
Оформить записку-расчет.
Выдать компенсацию вместе с остальными выплатами или перечислить их на лицевой счет работника.

В бюджетных предприятиях начисление отпускных при увольнении происходит чаще безналичным платежом, при этом такие суммы переводятся отдельно от остальных.

Для справки! Если работника в день увольнительного процесса нет на рабочем месте, то необходимая сумма вместе с другими выплачивается не позднее, чем на следующий день после заявления уволенного.

Прочитайте статью о возможности взять отпуск с последующим увольнением по собственному желанию.

Как рассчитать выплаты?

Компенсация за неоплаченный отпуск зависит от отработанных рабочих дней в учреждении и расчет производят в бухгалтерии.

Период работы на предприятии.
Количество положенных отпускных дней за год.
Заработная плата за 1 рабочий день. Берут среднее значение.
Количество отпускных дней за общее время работы, которое не было использовано.

Если с периодом работы разобраться можно, то с расчетом средней заработной платы за 1 день и количеством неиспользованных отпускных дней у многих возникают проблемы.

Неиспользованные дни вычисляются по следующей формуле – отработанные месяцы в предприятии умножают на дни положенного отпуска и делят на 12 (месяцев).

При этом, если какая-то часть выплачивалась за определенный период отпуска ранее, ее из общего возмещения убирают.

Нюанс! На предприятиях, которые признаны вредным производством, или в случае работы по ненормированному графику, полагается дополнительные отпуска, по 7 и 3 дня соответственно, за которые при расторжении трудового контракта платят.

Что положено по закону в других государствах?

Отпускные при увольнении компенсируются не только в РФ, но и в таких государствах, как, например, Республика Казахстан и Украина. Трудовой Кодекс других стран заботится о правах трудящихся практически одинаково, лишь с некоторыми нюансами.

Республика Казахстан предоставляет 24-дневный минимальный отпуск, так же, как и в Республике Беларусь или в Украине, и выплачиваются отпускные как минимум из расчета этих дней, вместо 28, как в РФ.

Но, если в Украине, как и в РФ, организация обязана выплатить необходимые суммы в день увольнения, то в Республике Казахстан на расчет с сотрудником, который уже уволен, полагается 3 рабочих дня.

Законодательство представленных стран, как и Министерство Труда РФ предполагает штрафы до 100 000 рублей организациям и начальникам за непредоставление компенсирующих выплат. Поэтому бояться обращаться в суд или прокуратуру не стоит, компенсация отпуска, который не был использован – право трудящихся в большинстве стран.

В соответствии с действующим законодательством всем работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. И именно летом большинство сотрудников уходят в отпуск. Но, к сожалению, не все работники имеют возможность полностью отгулять ежегодный отпуск, поэтому его остатки накапливаются годами. При этом существует категория работников, которые сознательно копят дни отпуска, рассчитывая получить за него денежную компенсацию.

Можно ли заменить отпуск денежными выплатами? Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск? Можно ли учесть выплаты в виде данной компенсации при УСНО?

Нормы законодательства о замене ежегодного отпуска денежной компенсацией

Согласно ст. 115 ТК РФ ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам на 28 календарных дней. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск) предоставляется работникам в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами.

Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска полагаются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда; имеющим особый характер работы; с ненормированным рабочим днем; работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено названными нормативными документами. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.

Работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и который не может быть менее трех календарных дней. То есть если в трудовом договоре режим работы охарактеризован как ненормированный рабочий день, работодатель обязан предоставить работнику как минимум три дополнительных дня отпуска.

Обратите внимание:

Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются. При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у него по истечении шести месяцев непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск сотруднику может быть предоставлен и до истечения указанного срока.

Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков.

Ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника, в случаях:

Временной нетрудоспособности работника;

Исполнения работником во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственных обязанностей, если для этого трудовым законодательством предусмотрено освобождение от работы;

В других случаях, предусмотренных трудовым законодательством, локальными нормативными актами.

Если работнику своевременно не была произведена оплата времени ежегодного оплачиваемого отпуска либо он был предупрежден о времени начала этого отпуска позднее чем за две недели до его начала, работодатель по его письменному заявлению обязан перенести ежегодный оплачиваемый отпуск на другой срок, согласованный с работником. И только в исключительных случаях, когда предоставление отпуска в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе деятельности организации, индивидуального предпринимателя, допускается с согласия работника перенесение отпуска на следующий рабочий год. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.

Обратите внимание:

ТК РФ запрещает непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, а также работникам в возрасте до 18 лет и сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 124 ).

Согласно действующему законодательству часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении такого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

Обратите внимание:

Не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении) (ст. 126 ТК РФ ).

В соответствии со ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Как сказано в Письме Роструда от 04.03.2013 № 164-6-1 , принцип пропорциональности выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска при увольнении в случае, когда рабочий год полностью не отработан, закреплен в Правилах об очередных и дополнительных отпусках , утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 (далее - Правила ) (п. 28 и 29 ). Поскольку в ТК РФ это правило напрямую не установлено, следует руководствоваться указанным документом в части необходимости пропорциональной выплаты компенсации.

Согласно пп. «а» п. 28 Правил полную компенсацию получают, в частности, работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие ликвидации предприятия или учреждения или отдельных его частей, сокращения штатов или работ, а также реорганизации или временной приостановки работ.

Во всех остальных случаях, за исключением указанных в пп. «а» - «д» п. 28 Правил , работники получают пропорциональную компенсацию. Таким образом, ее получают работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются по каким-либо другим причинам, кроме названных выше (в том числе по собственному желанию), а также все работники, проработавшие менее 5,5 месяца, независимо от причин увольнения. В данном пункте определен порядок выплаты компенсации работникам, проработавшим в организации менее года. Компенсация за второй рабочий год выплачивается пропорционально отработанному времени.

Отпуск, подлежащий замене денежной компенсацией при увольнении работника, рассчитывается исходя из того, что полный отпуск полагается сотруднику, отработавшему полный рабочий год, который составляет 12 полных месяцев и, в отличие от календарного года, исчисляется не с 1 января, а со дня поступления лица на работу к конкретному работодателю. Это правило было установлено более 70 лет назад в правилах, действующих в настоящее время в части, не противоречащей ТК РФ.

Как указано в п. 1 Правил , очередной отпуск предоставляется один раз в течение года работы лица у данного нанимателя, считая со дня его поступления на работу, то есть один раз в рабочем году.

В случае, когда рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (п. 35 Правил ).

ВС РФ в Решении от 01.12.2004 № ГКПИ04-1294 и Определении от 15.02.2005 № КАС05-14 подтвердил правомерность применения п. 28 Правил , указав, что федеральный закон не регулирует вопрос о механизме расчета компенсации за неиспользованный отпуск работникам, проработавшим до увольнения не менее 11 месяцев, а положения, которые бы запрещали регулировать этот вопрос таким образом, в федеральном законодательстве не содержатся.

С учетом названной нормы работникам, проработавшим у данного работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, должна выплачиваться полная компенсация. Положениям ТК РФ это не противоречит, поскольку в соответствии со ст. 121 ТК РФ время ежегодного оплачиваемого отпуска включается в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск (Письмо Роструда от 18.12.2012 № 1519-6-1 ).

Получается, что компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается лишь при увольнении работника. И только часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

Порядок расчета компенсации

за неиспользованный отпуск при увольнении

Согласно ст. 139 ТК РФ средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных ТК РФ, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Обратите внимание:

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть преду-смотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного ст. 139 НК РФ , определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Исчисление средней заработной платы осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» . На основании данного документа рассчитываются и отпускные, поэтому он хорошо знаком бухгалтерам.

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Следовательно, суммы компенсации за неиспользованный отпуск подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (Письмо Минфина РФ от 18.04.2012 № 03-04-05/9-526 ).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ ).

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п. 6 ст. 226 НК РФ ).

Из приведенных норм следует, что НДФЛ, удержанный с сумм выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск, а также с сумм заработной платы за последний рабочий месяц, следует перечислять в бюджет в день получения средств в банке для расчета с увольняющимся работником либо в день перечисления на счет работника, но не позднее дня его увольнения.

Страховые взносы. В соответствии с абз. «д» пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Аналогичная норма предусмотрена пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» . Соответственно, компенсация за неиспользованный отпуск также облагается страховыми взносами от несчастных случаев и профзаболеваний в общеустановленном порядке.

Учет компенсации за неиспользованный отпуск при УСНО

В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при исчислении налоговой базы учесть расходы, предусмотренные п. 1 данной статьи. Перечень расходов, приведенный в ней, является закрытым.

На основании пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ «упрощенцы» при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы, связанные с оплатой труда, в порядке, пре-дусмотренном ст. 255 НК РФ . В пункте 8 ст. 255 НК РФ сказано, что к расходам на оплату труда относятся денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ.

Значит, расходы в виде суммы компенсации за неиспользованные в течение нескольких лет дни отпуска, выплачиваемые сотруднику при увольнении, включаются в расходы на оплату труда, которые учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (Письмо УФНС по г. Москве от 30.12.2010 № 16-15/135170@ ).

Отметим, что если речь идет о выплате компенсации за неиспользованные отпуска при увольнении работника, все суммы выплачиваемой компенсации (включая компенсацию за прошлые годы) подлежат принятию в целях обложения налогом, уплачиваемым при УСНО.

Если же работник не увольняется (например, если с ним закончился срочный трудовой договор, но без перерыва заключается новый срочный трудовой договор), говорить можно только о применении положений ст. 126 ТК РФ , то есть о замене денежной компенсацией части отпуска, превышающей 28 календарных дней (письма Минфина РФ от 15.12.2010 № 03-03-06/2/212 , УФНС по г. Москве от 20.05.2011 № 16-15/049788@ ).